Документальное оформление

Документальное оформление — понятие и виды. Классификация и особенности категории Документальное оформление» 2014, 2015.

Цель: дать понятие о документальном оформлении результатов ревизии, виды актов и заключений, контроль за исполнением принятых решений по материалам проверки. Вопросы: 1. Порядок оформления материалов ревизии. а) структура основного акта ревизии; б) содержание. [читать подробнее].

Цель: дать понятие о документальном оформлении результатов аудита, видах аудиторских заключений. Вопросы: 1. Понятие и виды аудиторских заключений. 2. Состав аудиторского заключения: а) состав аналитической справки или акта; б) состав итогового заключения. 1. [читать подробнее].

Оформив результаты планирования в виде плана и программы проверки для каждого ключевого вопроса, ревизоры приступают к осуществлению проверки запланированных сегментов, проверка каждого сегмента сопровождается документированием ее результатов. Необходимость. [читать подробнее].

Оформив результаты планирования в виде плана и программы проверки для каждого ключевого вопроса, ревизоры приступают к осуществлению проверки запланированных сегментов, проверка каждого сегмента сопровождается документированием ее результатов. Необходимость. [читать подробнее].

Операции по расчетному счету с наличными денежными средствами выполняются на основании следующих документов. а) Объявление на взнос наличными — 51/50. б) Денежный чек – 50/51. Порядок безналичных расчетов установлен ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. «О. [читать подробнее].

Операции по расчетному счету с наличными денежными средствами выполняются на основании следующих документов. а) Объявление на взнос наличными — 51/50. б) Денежный чек – 50/51. Порядок безналичных расчетов установлен ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. «О. [читать подробнее].

Отпуск готовой продукции осуществляется на основании накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а. Организации. [читать подробнее].

Для правильной постановки на учет требуется: — определить перечень форм первичных учетных документов для использования при учете движения основных средств; — предусмотреть в учетной политике рациональную систему документооборота и перечень лиц, уполномоченных. [читать подробнее].

Отпуск готовой продукции осуществляется на основании накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а. Организации. [читать подробнее].

Для правильной постановки на учет требуется: — определить перечень форм первичных учетных документов для использования при учете движения основных средств; — предусмотреть в учетной политике рациональную систему документооборота и перечень лиц, уполномоченных. [читать подробнее].

Первичные документы по учету основных средств

Актуально на: 5 сентября 2017 г.

Любые хозяйственные операции в организации оформляются первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). И операции с объектами основных средств – не исключение. О документальном оформлении основных средств (ОС) в организации расскажем в нашей консультации.

Есть ли обязательные формы для ОС

Действующее бухгалтерское законодательство не предусматривает обязательное использование какой-либо определенной первички для документального оформления движения основных средств и их наличия (Информация Минфина № ПЗ-10/2012 ).

В то же время можно использовать формы, которые для учета объектов основных средств были утверждены Госкомстатом. В любом случае, какие бы формы организация не использовала («госкмостатовские» или самостоятельно разработанные, в т.ч. на основе документов Госкмостата), эти формы ей необходимо закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Приведем в нашей консультации те основные формы первичных учетных документов для объектов ОС, которые были утверждены Госкомстатом. Ведь именно они в настоящее время используются наиболее широко, в т.ч. применяются по умолчанию в большинстве бухгалтерских программ.

Документальный учет поступления ОС

При поступлении основных средств в организацию наиболее часто используются как товарная накладная (форма № ТОРГ-12 ) (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132), так и формы, утвержденные Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. К ним, частности, относятся:

  • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1 );
  • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а );
  • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б );
  • Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14 ).

Документальный учет наличия и движения объектов ОС

Для текущего учета ОС на поступившие объекты оформляется один из следующих документов:

  • Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6 );
  • Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а );
  • Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б ).

Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7 предусмотрены также следующие первичные учетные документы, которыми могут оформляться:

  • прием-передача оборудования в монтаж (форма № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж»);
  • обнаружение дефектов оборудования (форма № ОС-16 «Акт о выявленных дефектах оборудования»);
  • внутреннее перемещение объектов ОС внутри организации (между структурными подразделениями) (форма №ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств»);
  • прием-сдача объектов ОС из ремонта, реконструкции, модернизации (форма № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»).

Документальный учет выбытия ОС

При выбытии объектов ОС могут использоваться, в частности, такие формы первичных учетных документов в зависимости от причины выбытия:

  • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1 );
  • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а );
  • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б );
  • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4 );
  • Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а );
  • Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б ).

Информацию о том, как заполнять формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, можно найти в Указаниях по применению и заполнению форм. Эти Указания содержатся также в Постановлении Госкомстата от 21.01.2003 № 7.

В отдельных случаях для документального учета выбытия может использоваться и товарная накладная (форма № ТОРГ-12 ) (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 № 132) (например, в случае продажи, мены), а также иные документы, которые должны быть утверждены организацией в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Это интересно:  Как приватизировать гараж в гаражном кооперативе при отсутствии права на землю: нужно ли делать приватизацию, сколько это стоит, а также какие документы для этого необходимы?

6.3 Документальное оформление

Стороны, проводящие зачет взаимных требований, должны правильно составлять документы по данной операции.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными и на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа (формы), код формы;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками.

Перечень обязательных реквизитов документа перечислен в ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основанием для взаимозачета является взаимная задолженность. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности установлено, что организации должны вести аналитический учет по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе каждого предъявленного счета, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому поставщику, подрядчику, покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по расчетным документам в разрезе сроков наступления их оплаты.

Поэтому самостоятельным этапом для проведения взаимозачета следует выделить этап выявления взаимной задолженности и составления акта ее сверки. Его лучше составить для того, чтобы записи в бухгалтерском учете участников в дальнейшем были идентичны, разногласия отсутствовали.

Поскольку акт сверки — это бухгалтерский документ, а ответственными за ведение бухгалтерского учета являются руководитель предприятия и главный бухгалтер, они и должны подписывать его. Вместе с тем, суд принимает в качестве доказательств и акты сверки, подписанные только главными бухгалтерами сторон.

Следующим этапом процедуры будет погашение взаимной задолженности — подписание акта взаимозачета, направление письма в случае одностороннего взаимозачета, подписание договора при многостороннем взаимозачете.

6.3.1 Акт сверки расчетов

Акт сверки расчетов не является обязательным, он носит, скорее, вспомогательный характер. В нем стороны констатируют образовавшуюся задолженность, ее величину. Если величина задолженности определена неверно, это может привести к неблагоприятным гражданско-правовым и налоговым последствиям.

Акт сверки лишь констатирует факт задолженности. Основным документом по взаимозачету является акт взаимозачета или заявление одной из сторон как волеизъявление о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами. Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.

В судебной практике встречаются ситуации, когда стороны подписали акт, но ни одна из сторон не сделала заявление о зачете задолженностей; акт взаимозачета также не был подписан. Однако на основании одного лишь акта сверки расчетов одна из сторон произвела взаимозачет в бухгалтерском учете. Такое документальное оформление ошибочно, и суд, скорее всего, будет на стороне контрагента, который такой взаимозачет в учете не отразил.

Акт сверки взаимных расчетов должен быть составлен на основании данных бухгалтерского учета организаций-участников взаимозачета.

Акт сверки взаимных расчетов может быть составлен сторонами в произвольной форме с указанием всех реквизитов, обязательных для первичной учетной документации в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В акте необходимо указать:

основание возникновения встречных задолженностей (реквизиты договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности);

документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур);

суммы зачтенных требований обязательно с выделением сумм НДС.

В соответствии с условиями налогового законодательства составленный надлежащим образом двусторонний акт сверки наличия и погашения задолженности не должен давать налоговым органам повода к разночтениям: расчеты за какие товары, когда и в какой сумме произведены путем взаимного зачета.

Некорректное оформление документов, подтверждающих произведенный взаимозачет, может привести, например, к тому, что суммы НДС, возмещенные из бюджета в результате этой операции, могут быть не приняты налоговыми органами, а это может повлечь взыскание штрафов и пеней в бюджет.

Для того чтобы бухгалтеру было ясно, как правильно оформить акт сверки, рассмотрим проведение зачета взаимных требований на конкретном примере.

В бухгалтерском учете фирмы «Весна» эта же сумма отражена как кредиторская задолженность перед фирмой «Зима».

Приведем пример оформления акта сверки взаимных расчетов.

Документальное оформление (стр. 1 из 5)

Продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи. Этот договор является публичным, то есть устанавливающим обязанности по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которые необходимо осуществить в отношении всех заинтересованных лиц. По такому договору продавец обязуется передать товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. ст. 426 и 492 ГК РФ). Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. В гл. 30 ГК РФ приведены данные, которые должен содержать такой договор: стороны сделки, ассортимент товаров, порядок и форма расчетов, момент перехода права собственности на товар. По договору поставки продавец обязуется передать товар для использования в предпринимательской деятельности (например, для перепродажи) или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Отличительной особенностью договора поставки является обязанность продавца передать товар покупателю в обусловленные сроки.

Таким образом, первым и основным отличием документального оформления розничных и оптовых сделок является заключение договора розничной купли-продажи и договора поставки соответственно.

Напомним, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ или исполнения обязанностей налогового агента). Следовательно, при реализации товаров они не должны составлять счета-фактуры.

Однако фирмам, приобретающим товары оптом, для принятия их на учет и подтверждения понесенных расходов требуются товарные накладные по форме N ТОРГ-12 или товарно-транспортные накладные по форме N 1-Т.

Примечание. Госкомстат России утвердил форму N ТОРГ-12 Постановлением от 25.12.1998 N 132, а форму N 1-Т — Постановлением от 28.11.1997 N 78.

Это интересно:  Перечень документов на детские

Если товар покупается через подотчетное лицо, то для его оприходования может быть достаточно наличия товарного и кассового чеков, а также авансового отчета.

И в той, и в другой ситуации налицо оптовая закупка. Однако в первом случае она оформлена по правилам оптовой, а во втором — по правилам розничной продажи. Возникает вопрос: является ли нарушением оформление оптовой сделки товарными и кассовыми чеками?

Исходя из сложившейся практики организации документооборота, налогоплательщик не нарушает требования законодательства. Реализуя товар гражданину — подотчетному лицу, продавец не обязан заключать с ним договор поставки и выписывать накладные, но и отказать в продаже он не вправе ввиду публичности сделки. Стоит ли тогда «вмененщику» признать данную сделку оптовой и потерять право на применение единого налога на вмененный доход?

К сожалению, ответ на этот вопрос дать сложно. Полагаем, что в данном случае следует исходить из того, что между покупателем и продавцом не заключается договор поставки, не определяются порядок расчетов и сроки доставки. А это является доказательством отсутствия оптовой сделки. Конечно, налоговики могут признать сделку оптовой при любом наборе или отсутствии документов, но для этого им придется представить арбитрам свои доказательства.

Таким образом, исходя из особенностей оформления розничных и оптовых сделок, заметим, что при ведении розничной торговли оформляется договор розничной купли-продажи в форме выдачи кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Сделка при этом считается заключенной в момент передачи этих документов покупателю. А при осуществлении оптовой торговли необходимо заключение договора поставки или иного подобного договора, а также оформление счетов-фактур (при работе на общем режиме налогообложения), товарных или товарно-транспортных накладных. Оптовая сделка считается заключенной в момент подписания договора. Имейте в виду, что оформлять сопроводительные документы нужно в соответствии с квалификацией правоотношений участников сделки.

Документальное оформление реализации товаров в розничной торговле

Реализация товаров населению розничной торговлей производится:

за наличный расчет;

Как правило, розничная торговля производит реализацию товаров населению в основном за наличный расчет.

При расчетах за непродовольственные товары чеками сберегательного банка используются книжки сберегательного банка Республики Беларусь и чековые книжки нового образца, изготовленные по заказу Национального банка Республики Беларусь и выдаваемые вкладчикам коммерческими банками. Кроме того, при расчетах за товары применяются разовые расчетные чеки сберегательного банка Республики Беларусь, а также перечисления по поручениям вкладчиков со счетов по вкладам на счета организаций розничных структур. Контроль и учет платежных средств, документальное оформление отпуска товаров зависит от методов организации торговли (традиционным методом с помощью продавца через прилавки, методом самообслуживания, продажи по предварительным заказам) и оснащенности торговых предприятий соответствующими техническими средствами.

Платежеспособность наличных денег при приеме от покупателей в оплату за товары кассиры розничных торговых предприятий проверяют, как правило, визуально по установленным признакам защиты.

При приеме чеков на оплату за товары (как правило, непродовольственные товары) работники торговли по паспорту (или другому документу, удостоверяющему личность) проверяют принадлежность чека (чековой книжки) покупателям, наличие разовой доверенность чекодателя на распоряжение чеком из чековой книжки другому лицу; правильность и достоверность всех заполненных реквизитов; срок действия чека (30 дней), чековой книжки (1 год); отсутствие подчисток и помарок; а в чековой книжке – и правильность веления остатка по корешку оплаченного чека. Если в корешке предыдущего чека имеется надпись «Испорчен», а сам испорченный чек отсутствует, то оплата за товар не производится. После проверки правильности оформленный чек принимают в оплату за товары и на его обороте (и корешке чека чековой книжки) работник торгового предприятия проставляет дату оплаты, штамп (печать) торгового предприятия и заверяет своей подписью. Обмен чеков на наличные деньги не допускается. В тот же день полученные чеки материально ответственные лица сдают в бухгалтерию. Бухгалтер оформляет поручение-реестр чеков (приложение П ) на имя каждого банка- чекодателя в четырех экземплярах и не позднее третьего рабочего дня после получения чеков передает чек (чеки) с поручением-реестром в обслуживающее отделение банка для оплаты и зачисления денег на расчетный счет торгового предприятия.

При безналичных расчетах за товары банковскими карточками, работники торговли произведенные платежи фиксируют в карт-чеке с указанием платежной системы, наименования и адреса торгового предприятия, номер карточки, суммы и валюты платежа, даты и времени совершения операции, один экземпляр которого выдают держателю карточки.

Все субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию товаров за наличный расчет через стационарные торговые пункты, производят прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, предварительно зарегистрированных в районной Инспекции Министерства по налогам и сборам. К регистрации принимают только технические средства, включенные в государственный реестр кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используемых на территории республики Беларусь, и при наличии у владельца договора с соответствующим предприятием на техническое обслуживание и ремонт. Одновременно на каждый аппарат регистрируют книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью предприятия.

Требования к работе кассиров и порядок эксплуатации кассового оборудования установлены Типовыми правилами эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем.

Работники торгового предприятия на кассовом суммирующем аппарате регистрируют все платежи, полученные за товары наличными, чеками, по банковским карточкам с выдачей кассового чека на получение приобретенного им товара.

В конце рабочего дня (смены) кассир центральной кассы снимает показания счетчиков кассового аппарата и подписывает конец снятой контрольной кассовой ленты с указанием типа и номера кассового аппарата, показания суммирующих кассовых счетчиков на конец рабочего дня (смены), дневную (сменную) выручку. В книгу кассира–операциониста производят записи показаний суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены) и начало следующего дня, а также суммы возвращенных денег покупателям, ошибочно пробитых чеков, на которые составлены акты.

Сумма выручки магазина (секции, отдела) за день (смену) определяется как разность показаний суммирующих счетчиков кассовых аппаратов на начало и конец рабочего дня (смены), а также заактированных сумм возврата денежных средств покупателям по возвращенным, ошибочно пробитым чекам и не погашенным до конца рабочего дня (смены). Полученную сумму сравнивают с суммой наличных денег в кассе. На сумму выручки выписывают приходный кассовый ордер формы №КО-1 (приложение Р). Приходные кассовые ордера прикладывают к отчету кассира (приложение С) , а квитанция к приходному кассовому ордеру отдается материально ответственному лицу секции (отдела) и прикладывается в товарный отчет.

Документальное оформление использования материалов

Основным направлением использования материалов является расход их на производственные нужды. Первостепенной задачей учета на этом этапе является осуществление действенного контроля над эффективным использованием этих активов путем установления соответствующих процедур по нормированию расхода отдельных наименований МПЗ, как общеотраслевого назначения, так и применяющихся при сложившейся на данном предприятии технологии и организации производства.

Это интересно:  Архивы Документы - Страница 34 из 70 - О недвижке.ру

Отпуск материалов в производство осуществляется с общезаводских складов или непосредственно из цеховых кладовых на рабочие места, исходя из установленных норм согласно технологическим картам на отдельные виды изготавливаемой продукции и планируемых объемов ее выпуска.

Первичными документами по расходу материально-производственных запасов являются: лимитно-заборная карта (форма № М-8), требование-накладная (форма № М-11) и накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Образцы документов с примерами заполнения мы приведем ниже.

Лимитно-заборная карта выписывается экономической или другой службой организации (например, отделом снабжения), на которую возложено лимитирование отпуска материалов, в двух или трех экземплярах. Один экземпляр передается на склад, а другой – цеху-потребителю. Третий экземпляр (если он выписывается) остается в тех подразделениях организации, которые осуществляют оперативный контроль над правильностью расхода МПЗ (экономическая служба, отдел снабжения и пр.).

Допускается вариант, при котором отпуск материалов отражается непосредственно в карточке учета материалов (форма № М-17) за подписью работника участка или цеха. В таком случае лимитно-заборная карта выписывается в одном экземпляре, в котором расписывается работник склада, а лимит отпуска может указываться, кроме того, и в самой карточке складского учета. В зависимости от ситуации на рынке и финансовой устойчивости организации данный документ выписывается на месяц или более продолжительный период (квартал, полугодие). В последнем случае отпуск материалов за месяц сопровождается выдачей месячного отрывного талона, который является основанием для составления материального отчета цеха за месяц.

При каждом получении материалов на складе представитель цеха расписывается в экземпляре лимитно-заборной карты склада, а работник склада – в экземпляре цеха с указанием в обоих экземплярах даты, количества отпущенных материалов и нового остатка материалов. Лимит отпуска на отчетный период устанавливается с учетом производственной программы цеха и норм расхода материалов на единицу планируемой к выпуску продукции.

После использования лимита склад сдаст лимитно-заборную карту в бухгалтерию. Возврат неиспользованных материалов из производства записывается в карту без составления дополнительных документов.

При отсутствии на складе материала соответствующего наименования и замене его на другой или в случае допущенного брака, перевыполнения производственной программы и необходимости дополнительного сверхлимитного отпуска материалов цех представляет письменное объяснение администрации предприятия. По результатам рассмотрения сложившейся ситуации в случае принятия решения об отпуске может быть увеличен лимит или произведена замена материалов. В случае замены, кроме того, в лимитнозаборной карте будет сделана запись: «Замена, см. требование-накладную №_____от “____”__________20___г.».

Во всех таких случаях необходимо обобщать по каждому отчетному периоду результаты отклонений в расходе материалов относительно установленных норм в целях выявления причин и виновников (инициаторов) отклонений. Наряду с указанным методом документирования отклонений от норм расхода материалов в практике работы организаций получили распространение и другие методы оперативного контроля: инвентарный метод и метод учета партионного раскроя материалов. Каждый из них применяется с учетом сложившейся технологии и организации производства па конкретном предприятии.

Инвентарный метод предусматривает организацию учета наличия и движения материалов по каждому виду и номенклатурному номеру в разрезе отдельных участков и цехов. Расход материалов за отчетный период по каждому структурному подразделению исчисляется исходя из стоимости поступивших в отчетном периоде материалов с учетом корректировки переходящих остатков на начало отчетного периода (+) и на конец данного периода (-), подтвержденных результатами инвентаризации. Вся эта информация обобщается в отдельном материальном отчете структурного подразделения и в конце месяца передастся в бухгалтерию вместе с объяснениями его руководителя о причинах отклонений от действующих норм и принятых мерах по исключению непроизводительного расхода отдельных наименований материалов в будущем.

Партионный метод раскроя материалов получил наибольшее применение в машиностроении, швейной промышленности. Его содержание определяет то, что результат раскроя относительно утвержденных норм устанавливается по каждой партии поступивших материалов в переработку. Вся информация об этом формируется в первичном учетном документе «Раскройный лист» или «Раскройная карта».

Требование-накладная выписывается при операциях внутреннего перемещения материалов между структурными подразделениями или материально ответственными лицами, возврате из производства неизрасходованных материалов и т.п. Оно оформляется в двух экземплярах: для цеха-сдатчика и склада. В дальнейшем оба экземпляра передаются в бухгалтерию в целях текущего учета движения МПЗ.

На отдельные наименования МПЗ (остродефицитные, дорогостоящие) администрация по представлению главного бухгалтера разрабатывает особый порядок отпуска их на производственные и иные нужды. При этом могут применяться иные, отличные от унифицированных форм первичные документы при распространении на них особых правил оформления. Такой порядок должен быть утвержден приказом (распоряжением) руководителя организации.

В организациях с незначительным количеством операций по приходу и расходу материалов учет их движения целесообразно отражать на складе непосредственно в карточках учета материалов без выписки необходимых оправдательных документов. В таком случае работник цеха при получении материалов расписывается в данной карточке, а в лимитно-заборной карте цеха – кладовщик.

Отпуск материалов структурным подразделениям, находящимся за пределами территории организации, а также сторонним потребителям в соответствии с заключенными договорами или другими документами оформляется накладной на отпуск материалов на сторону. Она выписывается в двух экземплярах, один из которых передается на склад как основание для отпуска, а другой – получателю.

В целях обеспечения надлежащего контроля над оформлением операций по движению материалов первичные учетные документы должны быть заранее пронумерованы либо такая процедура должна осуществляться в момент выписки документа. Важно, чтобы нумерация документов исключала применение повторяющихся номеров в течение отчетного года. Такая методика усиливает контрольные функции бухгалтерской службы на предприятии. Она позволяет в ходе дальнейшей обработки первичных учетных документов правильно распределить стоимость отпущенных в производство и на другие цели материалов по видам изготовленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг и статьям расходов.

Итоговым документом, подтверждающим расход материалов в организации, является сводная ведомость расхода материалов. В ней в разрезе структурных подразделений и организации в целом указывается расход МПЗ (включая транспортно-заготовительные расходы) по объектам калькуляции, статьям расходов и в целом по счетам учета затрат.

Оборотная сторона формы № М-8

Оборотная сторона формы № М-11

Статья написана по материалам сайтов: referatwork.ru, glavkniga.ru, studfiles.net, mirznanii.com, studme.org.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий