+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Что выступает налоговой базой при исчислении земельного налога?

Земельный налог – это налог местного значения, уплачиваемый в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения. Основополагающие нормативные положения о налоге на землю содержаться в 31-й главе Налогового Кодекса РФ. Положения этой главы распространяются на муниципалитеты всех регионов РФ, однако власти на местах правления вправе изменять некоторые моменты в пределах общих правил.

Изменения, касающиеся земельного налога и произошедшие в 2015 года, можно прочитать здесь.

Содержание

Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога

Налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственников, либо как постоянные пользователи, либо как пожизненные владельцы наследуемого имущества.

Налогом облагаются участки земли, находящиеся в пределах конкретного муниципального образования. Участок является объектом налогообложения, если он имеет свой кадастровый номер, и значится в государственном едином земельном реестре с указанием всех его характеристик (координат, категории, границ, размера).

Не облагается земельным налогом:

  • земля, находящаяся в аренде;
  • участки, переданные в срочное безвозмездное использование;
  • земли, входящие в состав водного и лесного фонда России;
  • земля, на которой расположены ценные объекты мирового наследия культуры, истории, археологии;
  • земельные территории, имеющие ограничения в обороте, а также вовсе изъятые из оборота согласно действующим законам РФ.

К земельным территориям, изъятым из оборота, относятся следующие объекты:

  • национальные парки и природные государственные заповедники;
  • участки, на которых размещены сооружения федеральной службы безопасности, федеральной службы исполнения наказаний, армейские объекты;
  • захоронения, кладбища.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база для подсчета налога – это кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость устанавливается организациями, выбранными органами власти субъектов РФ методом размещения заказа и тем самым определения массовой оценки на определенную дату на базе актуальной рыночной стоимости.

Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, узнают базовую стоимость самостоятельно из сведений, предоставляемых государственным кадастром недвижимости.

Для физических лиц полный расчет налога производят работники налоговых органов, используя сведения, представляемые им органами ведущими учет и контроль регистрируемого недвижимого имущества.

Налоговые ставки по земельному налогу

Ставки земельного налога определяют органы власти муниципальных образований, и закрепляются правовыми нормативными актами, однако они не могут быль более:

0,3 % от величины кадастровой стоимости следующих категорий участков:

  • сельскохозяйственных;
  • жилого фонда;
  • подсобных хозяйств и садовых товариществ.

1,5 % от величины кадастровой стоимости для остальных земельных участков.

Налоговые льготы

  • Героев СССР и РФ;
  • инвалидов с детства, инвалидов I группы инвалидности, II группы, присвоенной до 01.01.2004 года;
  • участников Великой Отечественной войны, а также остальных боевых действий;
  • лиц, получивших воздействие радиации.

Согласно 395 статье НК РФ от обязанности начислять и уплачивать в бюджет земельный налог освобождаются:

  • бюджетные учреждения Министерства юстиции РФ;
  • религиозные организации;
  • общественные организации.

Снижение налоговой базы осуществляется на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком в ФНС по адресу принадлежащего ему имущества.

Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности

Налоговый период – это календарный год, отчетный период – каждый квартал календарного года. Величина земельного налога определяется по прошествии налогового периода.

Методика расчета предельно проста, нужно соответствующую ставку помножить на налоговую базу. Для каждого отдельного земельного участка его налоговая база и налог рассчитываются отдельно. В случае владения землей несколькими лицами, следует выделить долю в участке для каждого собственника.

В течение года налогоплательщики (юридические лица) уплачивают ежеквартальный аванс по налогу в бюджет по месту расположения земельных участков. Физические же лица не производят авансовых платежей. Граждане уплачивают налог после получения уведомления об оплате от местной ФНС.

Не позднее 1 февраля налогоплательщики-юридические лица представляют декларации по налогу в налоговую инспекцию. Население перед налоговыми органами не отчитывается.

Лица, своевременно не уплатившие налог, обязаны погасить свою задолженность перед бюджетом, но не более чем за три предыдущих года.

Земельный налог: налоговая база, сроки уплаты, льготы

Сегодня нас будет интересовать платеж под названием земельный налог». Налоговая база по нему, льготы и сроки внесения средств в государственную казну — обо всем этом должен знать каждый современный гражданин. В противном случае при наличии в собственности земли или ее части не исключены серьезные проблемы.

Что такое земельный налог? Налоговая база этого платежа будет представлена вниманию позже. Сначала немного теории.

Земельный налог — ежегодный платеж, производимый собственниками участков земли или их долей. Носит региональный характер. То есть расчет базы будет зависеть от расположения объекта недвижимости.

Плательщиками являются физические и юридические лица. Главное — иметь в собственности землю или долю земельного участка. Если таковых объектов у человека нет, платить за них не придется.

Определение базы

А как определяется налоговая база земельного налога? Этот вопрос вызывает немало споров и проблем.

Дело все в том, что базой, используемой при подсчете упомянутого платежа, принято считать кадастровую стоимость недвижимости. В нашем случае — земельного участка.

Основной проблемой является то, что раз в 5 лет должна производиться переоценка недвижимого имущества. И поэтому базу считать константой нельзя. Она постоянно меняется.

Важно: кадастровая цена зависит от региона, в котором располагается имущество. Размер и общее состояние предмета налогообложения тоже важно. Поэтому самостоятельно осуществлять расчет налоговой базы земельного участка не следует.

База и несколько владельцев

Далеко не всегда население владеет недвижимостью единолично. Зачастую у объектов несколько хозяев. Что происходит с изучаемым платежом в этом случае?

Налоговая база земельного налога будет определяться от кадастровой цены участка пропорционально выделенным долям в имуществе. Если речь идет об общей долевой собственности, стоимость земли по кадастру разделят на число хозяев, а затем с каждой доли высчитают налог. Соответствующие суммы будут начислены каждому собственнику.

Налоговая база по земельному налогу определяется как стоимость участка по кадастру. Соответствующую информацию можно увидеть в выписке ЕГРН или уточнить ее на сайте Росреестра. Только после этого гражданин сможет заняться самостоятельным подсчетом налогового платежа.

Огромную роль при выяснении суммы, положенной к уплате за владение землей, играет налоговая ставка. Она составляет 0,3 %. Данная цифра применима к:

  • землям, предназначенным для с/х деятельности;
  • участкам под жилые фонды и инженерную инфраструктуру;
  • земле, отведенной под ИЖС, садоводство, огородничество, животноводство;
  • местам, ограниченным в обороте из-за предоставления для обеспечения безопасности, обороны и таможни.

Во всех остальных случаях придется столкнуться со ставкой 1,5 %. Физические лица обычно с ней не встречаются.

Раньше говорили о том, что никаких льгот собственникам участков земли не положено. На самом деле это не так. С налоговой базой земельного налога разобрались. А какие льготы и кому предлагаются в РФ?

На сегодняшний день освобождение от упомянутого платежа полагается:

  • коренному народа Севера, Дальнего Востока, Сибири;
  • общинам, перечисленных ранее народов.

Это федеральные льготники. Среди региональных льгот зачастую никого не выделяют — только отдельные категории предпринимателей. Физическим лицам приходится платить полные суммы.

Уменьшение базы

В ФНС зачастую говорят о возможности уменьшения налоговой базы по земельному налогу. В этом случае от кадастровой стоимости земли отнимают фиксированную сумму. Об оформлении льготы расскажем позже. Сначала выясним, кто имеет на нее право.

  • героям РФ и Советского Союза;
  • кавалерии Ордена Славы;
  • инвалидам (за исключением 3 группы);
  • ветеранам и инвалидам ВОВ;
  • лицам, которые были подвергнуты радиоактивному облучению;
  • жертвам событий в Чернобыле;
  • участникам ядерных испытаний;
  • тем, кто принимал участие в ликвидации аварий ядерных установок.
Это интересно:  Банкротство ИП с долгами: пошаговая инструкция на 2019 год

Эти граждане зачастую считаются в России федеральными льготниками. В нашем случае их не освобождают от упомянутого платежа. Граждане просто получают хорошую скидку за счет уменьшения базы при расчете платежа.

Большие суммы вычета

Претендовать на соответствующий бонус могут:

  • инвалиды 1 или 2 группы;
  • инвалиды с детства;
  • ветераны и инвалиды ВОВ/иных боевых действий;
  • жертвы аварий в Чернобыле или на «Маяке»;
  • участники в испытаниях или ликвидации термоядерного оружия.

Порядок получения данной льготы будет таким же, как и в случае со стандартным вычетом. Главное запомнить, как правильно себя вести. Отсутствие подходящего пакета бумаг сделает процесс оформления льгот невозможным или крайне проблематичным.

Порядок оформления льгот

Чтобы уменьшить налоговую базу земельного налога, гражданину придется заявить о своих правах на льготы. Пока это не сделано, платить по счетам необходимо в полной мере.

Чтобы провести процесс уменьшения налогового платежа за участок земли, потребуется:

  1. Сформировать определенный пакет бумаг. Обычно в него входят — паспорт, основание для предоставления льготы, документы на землю, заявление.
  2. Обратиться в местный налоговый орган с ходатайством установленного образца.
  3. Подать заявление с документами на рассмотрение.

Вот и все. Если запрос подан до 1 октября, перерасчет сделают сразу. В противном случае льготы предоставят в следующем году. Это вполне нормальное и законное явление.

Как считать налоги

Определение налоговой базы земельного участка мы выяснили. А как правильно подсчитать налоговый платеж за землю?

Для этого используется формула:

  • (база налога — вычет) X налоговая ставка X (количество месяцев владения/12).

При этом важно учесть, что за полный месяц владения землей будет считаться приобретение в собственность с 15 числа. При подобных обстоятельствах осуществляется округление в большую сторону. В противном случае — в меньшую.

Подсчет без ошибок

Почти любой используемый участок — объект налогообложения земельного налога. Налоговая база при этом рассчитывается в Росреестре и время от времени меняется. Так как можно без труда узнать сумму, положенную к уплате за владение участком?

Например, некоторые граждане пользуются онлайн-калькуляторами. Один из них можно отыскать на сайте ФНС РФ. Здесь предстоит:

  1. Зайти на сайт соответствующего сервиса. Например, nalog.ru -«Сервисы»-«Калькулятор. «.
  2. Указать данные об объекте налогообложения.
  3. Вписать информацию о собственнике имущества и о его льготах.
  4. Кликнуть по кнопке «Рассчитать».

На экране появится информация о предстоящем платеже. Обычно при использовании официальных сервисов ошибок не бывает.

Важно: точный размер платежа по налогу за землю узнают из налогового уведомления. Оно приходит за 30 дней до окончания срока перевода денежных средств.

Срок уплаты

А когда необходимо рассчитаться за владение землей в России? Ответ на этот вопрос крайне важен, особенно для юридических лиц.

Физлица должны перевести деньги в казну государства в установленных размерах до 1 декабря. Подразумевается год, идущий после приобретения земельного участка. И так каждый раз. Налоги за имущество и землю рассчитываются в следующем налоговом периоде. Данное требование считается законным.

Организации обычно осуществляют авансовые платежи. Их производят по таким принципам:

Если не учитывать аванс, основной платеж по земельным налогам осуществляется в те же сроки, что и в случае с физическими лицами. Значит, деньги должны быть переведены в государственную казну не позднее 1 декабря.

Важно: налоговые уведомления рассылаются до 1 ноября включительно.

Способы оплаты

Мы выяснили, что собой представляет земельный налог, налоговая база по нему, какие льготы имеют граждане РФ в тех или иных случаях. А как расплатиться по счетам?

Для этого можно:

  • провести транзакцию в любом банке;
  • перевести средства через «Госуслуги» (сюда же присылают налоговое уведомление);
  • зачислить средства через банковские терминалы или банкоматы;
  • воспользовавшись обычными платежными терминалами;
  • обратившись к помощи сервиса «Оплата Госуслуг»;
  • сходив в ФНС и отдав деньги работникам (в налоговых стоят специальные терминалы и есть кассы).

Вот и все. Налоговой базой по земельному налогу является стоимость участка (кадастровая). И поэтому далеко не всегда стоит производить самостоятельные подсчеты транзакции.

Налог на земельный участок для физических лиц

Теорию налогообложения изучали только граждане, обучавшиеся на соответствующих факультетах в экономических вузах, но знать, что входит в земельный налог, на какую землю он начисляется и можно ли уменьшить или вовсе избежать обложения, хотят все плательщики, поскольку в России налоговое время высокое, а зарплаты индексируется редко и мало.

Что такое земельный налог: его назначение и кто платит

Назначение любого налога — это выполнение ряда функций:

  • фискальной — т. е. наполнение казны;
  • социальной — перераспределение доходов: налоговые платежи возвращаются нуждающимся в виде общественных благ, различных социальных пособий и пр.;
  • экономической — влияние на деятельность хозяйственных субъектов, т. е. представителей бизнеса, поддержание той или иной сферы или категории предпринимательства;
  • контрольной — слежение за тенденциями и состоянием населения и его различных форм деятельности.

Земельный налог — это прямой аккордный фискальный платеж, т. е. он взимается с прямого источника — земли, и взимается независимо от доходов плательщика. В России этот платеж наполняет бюджеты местного уровня и не является бюджетообразующим платежам, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество юридических лиц, НДФЛ.

Если говорить о самих субъектах, т. е. кто должен платить налог на землю, а кто нет, то Налоговый кодекс России признает плательщиками всех владельцев земельных участков, обладающих ими на основании права собственности, наследуемого владения или бессрочного пользования.

Есть ряд земель, которые не подлежат обложению — они перечислены в ст.389 НК РФ. А в ст.395 перечислены лица, освобождаемые от обязанности выплачивать процент с земли, из федеральных льготников — физических лиц — выделены только обитатели Севера, Дальнего Востока и Сибири в отношении участков, на которых они сохраняют свой традиционный образ жизни.

Однако местные органы власти наделены полномочиями устанавливать самостоятельные списки льготников. Почти все муниципалитеты освобождают пенсионеров, инвалидов, малоимущих и пр. ознакомиться с актами местного уровня вы можете также на сайте ФНС:

Налоговый период по земельному налогу

Для граждан есть только один налоговый период, он установлен ст.393 НК РФ и составляет календарный год, причем уплачивать за него нужно еще почти через год — до 1 декабря. А у организаций период уплаты налога на землю делится на кварталы, за которые производятся авансовые перечисления.

Если не уложиться в этот срок, то:

  • вам будет вынесено постановление о налоговом правонарушении с назначением штрафа — не менее 1 000 рублей (ст.122 НК РФ);
  • начисляться пеня со следующего дня после дня просрочки и до погашения долга.

Как определить налоговую базу по земельному налогу

Налоговая база земельного налога — это та сумма, с которой взимается платеж, основа для расчета. По ст.390 базой в данном случае является кадастровая стоимость участка. Многие граждане боялись, что при переходе к кадастровой стоимости от оценочной значительно возрастет размер платежа, но пока этого не случилось.

Самостоятельно определить кадастровую стоимость своего участка вы не сможете — она устанавливается техническими инженерами, работающими по лицензии и методологии Росреестра. Всё, что вы можете, — это оспорить назначенную кадастровую стоимость, но для успешного результата необходимо иметь твердые аргументы в свою пользу.

Кадастровая стоимость зависит не только от площади участка, но и его вида, разрешенного использования, местонахождения и других различных факторов. Просмотреть информацию о кадастровой стоимости своего имущества вы можете на сайте Росреестра:

Также можно заказать выписку с более подробными сведениями в МФЦ или онлайн на сайте.

Куда идет земельный налог

Получателем земельного налога является согласно Бюджетному кодексу России на 100% казна той территории, на которой находится облагаемый участок. Поэтому важно при заполнении квитанции верно указывать ОКТМО — территориальный признак платежа.

Если посмотреть сборы данного платежа и сравнить с аналогичными поступлениями от НДФЛ, то разница будет колоссальна. Найти данные о поступлениях налогов можно на сайте ФНС России — ведомство регулярно публикует их в отчетах по форме 1-НМ:

  1. Зайдите на сайт.
  2. Перейдите во вкладку иных функций ФНС.
  3. Откройте раздел статистики и аналитики.
  4. Перейдите по строке данных по формам статистической отчетности.
  5. Выберите нужный вам файл и вы узнаете, в каком размере платят налог на землю в нашей стране.

О том, как используются средства, зачисленный в местный бюджет, вы можете узнать, изучив план бюджета, утвержденный на соответствующий год: поищите искомый документ на сайте Правительства своего города или Администрации, также можно запросить его, посетив лично офис исполнительного органа власти.

Это интересно:  Жилищная субсидия: кому положена и как рассчитать в 2019 году

Налог на приватизированную и неприватизированную землю

Неприватизированная недвижимость не является собственностью человека, который ею пользуется. Он владеет и использует такой объект на правах нанимателя — заключив договор социального найма. А хозяином подобного имущества является муниципалитет. Таким образом, наниматель не относится к плательщикам земельного платежа, ему не будут приходить уведомления от ИФНС в отношении занимаемого участка.

А налог на приватизированную землю начисляется, т. к. с даты заключения договора о приватизации эта недвижимость переходит в частную собственность, и сразу действует ст.388 — с месяца договора рассчитывает годовой налог с учетом количества месяцев нахождения в собственности, и новоиспеченному владельцу приходит налоговое уведомление.

Если гражданин после приватизации понял, что ему тяжело нести бремя собственников и выплачивать налоги и иные платежи, он может инициировать деприватизацию — процедуру возврата участка муниципалитету и использования его в качестве нанимателя.

Нужно ли платить налог, если земля в собственности

Если земля в собственности, налог на землю нужно платить.

Здесь есть несколько нюансов:

  • даже если вы не оформили документы на участок, но пользуетесь им, то являетесь собственником со дня принятия во владение; например, земля перешла к вам по наследству, но вы еще не занялись регистрацией прав, однако со дня смерти предыдущего хозяина вы являетесь новым плательщиком налога по этому объекту; как ИФНС узнает о вас — о смерти физических лиц в налоговые органы сведения поступят от отделений ЗАГС, а далее инспекция может подать необходимые запросы для поиска преемников;
  • если собственником является несовершеннолетний, то ему тоже будут приходить уведомления, но сами расходы на себя берут родители или опекуны ребенка;
  • местными органами власти могут быть приняты законы об освобождении различных групп населения от уплаты земельного налога, но такое освобождение предоставляется в заявительном порядке — вам нужно будет подать заявление с подтверждающими право на льготу документами; могут быть предоставлены вычеты, сколько платится земельный налог, необходимо уточнять в местных актах власти.

Налог на землю при строительстве

Если возвести на земельном участке строения, то это никак не повлияет на обязанность по земельному налогу. Однако в НК РФ в ст.396 предусмотрены особенности исчисления платежа при жилищном строительстве. В случае ИЖС согласно п.16 ст.396 НК РФ через 10 лет с момента регистрации прав на участок платеж рассчитывается с повышающим коэффициентом — 2, и до момента регистрации прав на возведенное строение.

Таким образом считается земельный налог и при бессрочном пользовании, и при наследуемом владении. В результате компенсируется налог на имущество, который не уплачивается со строения, поскольку оно не зарегистрировано в ЕГРН. Гражданин либо платит двойной размер земельного налога, либо регистрирует строение и платит земельный налог и налог на имущество.

С какого года ввели налог на землю

Земельный налог как форма платы за землю существует с древних времен. В настоящем виде он утвержден частью второй НК РФ, которая вступила в силу с 2001 года. До принятия НК РФ действовали отдельные законы, устанавливающие отдельные налоги, а затем — в 1999 году фискальное законодательство было кодифицировано.

Но на каждой территории органы местных властей утверждают этот платеж самостоятельными актами — и годы у разных муниципалитетов будут различаться. Решения о земельном налоге на 2018 год со всеми изменениями вы можете найти через услугу ФНС России — «Справочная информация об имущественных налогах».

Какие земельные участки облагаются налогом

По общему правилу платеж взимается со всех земель, кроме земель-исключений, перечисленных в ст.389 НК РФ:

  • из лесного фонда;
  • из водного фонда;
  • изъятые из оборота;
  • участки, включенные в общее имущество собственников многоквартирного дома;
  • земли из списков всемирного наследия, заповедники и музеи и пр.

Налог на землю по видам разрешенного использования градируется по ставке и по коэффициентам. Как говорилось, при жилищном строительстве используются повышающие коэффициента. А ставка для земель:

  • сельского назначения;
  • жилищного фонда;
  • для обороны, таможенного контроля и безопасности;
  • личного подсобного хозяйства, огородничества и пр.
  • применяется пониженная — не более 0,3% от кадастровой стоимости.

Кто начисляет земельный налог

Юридические лица и предприниматели самостоятельно считают налог на владение земельным участком и авансовые платежи, подают декларацию и расчеты.

Обычные граждане этим не занимаются, весь процесс исчисления производит налоговый орган, формирует налоговое уведомление и направляет адресатам.

Важно!

Если вы сменили адрес или фактически проживаете в другом месте, сообщите об этом в ИФНС, т. к. письма будут направляться по вашей старой прописке.

Паспортный стол регулярно высылает дела о смене адресов граждан, но инспекторы физически не успевают вносить эти данные вовремя в базу «АИС-налог». Также учтите: если у вас зарегистрирован «Личный кабинет налогоплательщика», то уведомления вам будут направляться в электронном виде, не ждите бумажных писем.

Изменения в земельном налоге в 2018 году

Новое в земельном налоге в 2018 году вы можете посмотреть на сайте ФНС — самый надежный и актуальный источник данных, вот кто разъясняет нормы по земельному налогу и предоставляет широкий спектр электронных услуг для решения налоговых обязательств.

Из важных новостей:

  • издан новый бланк декларации по земельному налогу — нужно ИП и компаниям, физические лица декларацию не заполняют;
  • с 2018 года в некоторых регионах и на территориях муниципалитетов применяются новые туры государственной кадастровой оценки — возможно, стоимость вашего участка тоже изменится;
  • в этом году вы можете уменьшить базу обложения на 600 соток, если подходите под условия ст.391 НК РФ, до этого вычет предоставлялся в виде денежной суммы; вычет предоставляется автоматически и по 1 участку; вы можете выбрать, какой участок использовать для скидки, подав уведомление такого формата.

  1. Целевой налог на земельный участок в России обусловлен нуждами муниципальных образований — ведь они лучше федеральных властей знают, что необходимо на их территориях. Ставки и льготы налога устанавливает каждый орган местного самоуправления.
  2. Земельный налог считается по кадастровой стоимости. Узнать кадастровую стоимость своего участка вы можете на сайте Росреестра.
  3. За физических лиц расчет производят ИФНС — вам нужно уплачивать платеж своевременно и согласно полученному уведомлению.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Земельный налог: понятие, объекты, налогоплательщики. Порядок исчисления земельного налога. Налоговая база.

Земельный налог является одним из видов платежей за землю и взимается на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2004 N141 –ФЗ, которым введена в Налоговый кодекс глава 31 «Земельный налог».

Статья 388. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Статья 389. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Это интересно:  Универсальный вклад Сбербанка России на 5 лет: что это

Статья 390. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статья 391. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется в следующем порядке:
1) налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно;
2) налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности;
3) налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований;
4) если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, налоговая база по нему определяется отдельно по каждому муниципальному образованию.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовани

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

5.3 Земельный налог

Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образо ­ ваний в соответствии с нормативными правовыми актами представи ­ тельных органов этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге зе ­ мельный налог вводится в действие законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Законодательные (представительные) органы муниципальных об ­ разований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер ­ бурга определяют ставки по земельному налогу в пределах, установ ­ ленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий нало ­ гоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организа ­ ции и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по догово ­ ру аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, рас ­ положенные в пределах муниципального образования (городов феде ­ рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото ­ рого введен земельный налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Определение налоговой базы производится в следующем порядке:

Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на ос ­ новании сведений государственного земельного ка ­ дастра о каждом земельном участке, принадлежа ­ щем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные пред ­ приниматели в отноше ­ нии участков, исполь ­ зуемых ими в пред ­ принимательской дея ­ тельности: определяют налоговую базу самостоятельно на ос ­ новании сведений государственного земельного ка ­ дастра о каждом земельном участке, принадлежа ­ щем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно ­ го наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами

  • Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол ­ ных кавалеров ордена Славы;
  • инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу ин ­ валидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заклю ­ чения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
  • инвалидов с детства;
  • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
  • иных лиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.

Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму:

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер на ­ логовой базы, налоговая база признается равной нулю.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налого ­ плательщиков, являющихся собственниками данного земельного уча ­ стка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из на ­ логоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ, которая устанав ­ ливает перечень лиц, освобожденных от налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетны ­ ми периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении земельного налога муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образовани ­ ями (городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург) и не могут превышать:

Статья написана по материалам сайтов: online-buhuchet.ru, fb.ru, nalogbox.ru, studopedia.ru, tic.tsu.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector