+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?

Наиболее распространенными случаями, когда вы в качестве налогового агента будете уплачивать НДС, являютс я пп. 1— 3, 5 ст. 161 НК РФ :

  • приобретение товаров (работ, услуг) у иностранца;
  • аренда или покупка имущества (федерального, субъектов РФ или муниципального) непосредственно у органов власти или управления;
  • продажа в качестве посредника товаров (работ, услуг) иностранца.

Кроме того, вы можете стать налоговым агентом, когда реализуете на территории РФ конфискованное имущество, имущество по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству, а также при просрочке регистрации судна в Российском международном реестре судо в пп. 4, 6 ст. 161 НК РФ . Но эти ситуации довольно специфические, мы их рассматривать не будем.

А начнем мы с приобретения товаров (работ, услуг) у иностранца.

Содержание

Кто должен выполнять агентские обязанности

Налоговые агенты по НДС — это организации и предприниматели, которые исчисляют НДС за другого налогоплательщика, удерживают сумму налога из выплачиваемых ему доходов и перечисляют ее в бюдже т п. 1 ст. 24 НК РФ .

  • плательщики НДС;
  • организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), но получившие освобождение от исполнения обязанностей НДС;
  • спецрежимники — упрощенцы, вмененщики, ИП, применяющие патентную систему налогообложения.

Условия для признания вас налоговым агентом

Когда вы покупаете у иностранца товары (работы, услуги), то налоговым агентом вы будете признаваться только при одновременном выполнении таких услови й пп. 1, 2 ст. 161, статьи 147, 148 НК РФ .

Если образовательные услуги вам будет оказывать филиал иностранной организации в России, то платить НДС за него вам не нужно

УСЛОВИЕ 1. Местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ. А это выполняется, если ст. 147 НК РФ :

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется. Имейте в виду, если вы покупаете недвижимость в РФ у иностранца, то вы не будете являться налоговым агентом. Ведь иностранная организация, владеющая недвижимостью на территории РФ, в обязательном порядке ставится на учет в налоговых органа х п. 5 ст. 83 НК РФ . Так что НДС с продажи недвижимости она будет уплачивать сама Письма Минфина от 10.04.2013 № 03-07-14/11907 ; ФНС от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10454@ ;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
  • приобретаемые работы, услуги подпадают под условия, названные в ст. 148 НК РФ. Обратим лишь внимание, что при приобретении у иностранца работ/ услуг, поименованных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в частности консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных услуг, вы всегда будете являться налоговым агентом. Ведь местом реализации указанных работ/ услуг всегда будет признаваться территория РФ, поскольку в этом случае место реализации определяется по месту ведения деятельности покупателя работ/ услуг, то есть российской организации, зарегистрированной в РФ подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ; Письмо Минфина от 08.06.2015 № 03-07-08/32978 .

УСЛОВИЕ 2. Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах. Узнать об этом вы можете:

  • попросив у иностранца копию уведомления/ свидетельства о его постановке на налоговый учет в РФ (форма № 11 УП-Учет/ форма № 11 СВ-Учет утв. Приказом ФНС от 13.02.2012 № ММВ-7-6/80@ , приложения № 10, № 12 к этому Приказу ) п. 23 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом Минфина от 30.09.2010 № 117н . Если он скажет, что такого документа у него нет, значит, он не зарегистрирован в РФ;
  • пробив его по базе на сайте ФНС через сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагент а» сайт ФНС . Если сведений о госрегистрации иностранца там нет, значит, он на налоговом учете не состоит.

А вот если иностранец предоставит вам копию уведомления/ свидетельства о постановке на учет или вы увидите, что он есть в базе на сайте ФНС, тогда у вас не будет агентских обязанностей, он сам должен будет платить НДС п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ КОНТРАГЕНТУ

Предоставить налоговому агенту копию свидетельства/ уведомления о постановке на учет в ИФНС в интересах самого иностранного контрагента. Иначе агент удержит с него НДС.

Заметим, что иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения (отделения), также подлежат постановке на учет в налоговых органах и им присваиваются ИНН и КПП п. 4 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом Минфина от 30.09.2010 № 117н; п. 2 ст. 11 НК РФ . И если вы будете приобретать товары (работы, услуги) у филиала или представительства иностранной компании, то НДС платить вам не придется.

УСЛОВИЕ 3. Договор заключается с иностранцем напрямую, а не через российского посредника, участвующего в расчетах.

Как определить налоговую базу по НДС

Налоговую базу по НДС вы должны определять как стоимость услуг с учетом налог а п. 1 ст. 161 НК РФ . И здесь важно обратить внимание вот на что. Исчисленный НДС вам нужно будет удерживать из денег, которые вы будете перечислять иностранцу. А это означает, что иностранец получит сумму дохода за минусом налога. Поэтому эту информацию нужно донести до своего иностранного контрагента еще на стадии заключения договора. То есть вам нужно установить в контракте такую цену, чтобы и вы без проблем налог с нее удержали, и иностранец получил именно ту сумму, которую хочет. Однако некоторые иностранцы не хотят вникать в тонкости нашего налогового законодательства. В связи с этим возможны две ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. НДС контрактом предусмотрен

Как правило, в контрактах с иностранными контрагентами приводятся такие формулировки:

  • «установленная цена включает в себя сумму всех налогов, подлежащих уплате исполнителем на территории РФ»;
  • «цена, в том числе НДС по ставке 18%»;
  • «цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ» Постановление Президиума ВАС от 18.05.2010 № 16907/09 ;
  • «цена, кроме того НДС».

В зависимости от формулировки контракта НДС рассчитывается так пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ :

  • цена включает в себя НДС, тогда цена умножается на расчетную ставку 18/118;
  • цена увеличивается на НДС, тогда цена умножается на 18%.

СИТУАЦИЯ 2. НДС контрактом не предусмотрен

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Лучше, если в контракте с иностранцем будет указано, что цена услуг включает в себя российский НДС. И этот налог будет удержан из перечисляемого иностранцу дохода. Тогда споров с ним не будет.

А вот не перечислять налог вообще, аргументируя тем, что раз расчеты с иностранцем уже завершены, то налог удержать из его доходов невозможно, а уплата налога за счет средств налогового агента противоречит НК подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ , не получится. Как указал ВАС, если налоговый агент сам не исчислит НДС, то при проверке налоговики вправе удержать с него нало г п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11 . В этом случае неприменима позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (то есть иностране ц) подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ , к которому инспекция и должна предъявлять требование об уплате налога. Ведь иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состои т Постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11 . Имейте в виду, что, помимо налога, вам придется заплатить еще и пени, которые будут начисляться до момента исполнения обязанности по уплате налог а п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 .

Это интересно:  Банк БКФ: официальный сайт в Москве, Санкт-Петербурге

Когда надо исчислить НДС и перечислить его в бюджет

Определить сумму НДС надо на дату перечисления иностранц у пп. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ :

  • денег за реализованные товары (работы, услуги);
  • аванса в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Удержанный у иностранца НДС вы должны перечислять по своему месту нахождения (то есть по реквизитам ИФНС, в которой вы состоите на учет е) п. 3 ст. 174 НК РФ .

При этом порядок и сроки перечисления НДС в бюджет будут зависеть от того, что вы приобретаете у иностранца и в какой форме с ним рассчитываетесь:

  • вы приобрели у иностранца работы или услуги и рассчитываетесь с ним в денежной форме, тогда НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с перечислением денег иностранц у п. 4 ст. 174 НК РФ . Более того, банку прямо запрещено принимать поручение на перевод денег иностранцу, если вы не принесете платежку на перечисление НДС в бюдже т п. 4 ст. 174 НК РФ . Поэтому вам необходимо оформить сразу два платежных поручения: одно — на оплату работ или услуг, второе — на перечисление НДС. Это правило работает и при перечислении иностранцу авансов.
  • вы приобрели у иностранца товары и рассчитываетесь с ним в денежной форме, тогда удержанный НДС надо перечислить в общеустановленные сроки, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором приобретены товар ы п. 1 ст. 174 НК РФ; Письмо Минфина от 01.11.2010 № 03-07-08/303 . В таком же порядке перечисляется в бюджет и НДС, исчисленный с аванса под приобретение товаров;
  • вы приобрели у иностранца товары, работы или услуги, но деньги ему не перечисляли, а применили неденежные формы расчетов, тогда НДС также перечисляется в бюджет в общеустановленные сроки. То есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором произведен зачет встречных требований (передано имущество, оказаны услуг и) Письмо Минфина от 16.04.2010 № 03-07-08/116 .

Если же вы не хотите спорить с проверяющими, тогда можно поступить так: неденежные расчеты с иностранцем проводить на сумму без НДС, а налог перечислять в бюджет.

Как и когда составить счет-фактуру

Счет-фактуру от имени иностранца вы выставляете себе сами не позднее 5 календарных дней со дня перечисления иностранцу аванса или денег в оплату уже поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услу г) п. 3 ст. 168 НК РФ . Это означает, что если вы товары получили (работы для вас выполнили, услуги вам оказали), но вы их еще не оплатили, то составлять счет-фактуру не нужно.

Как мы уже говорили, обычно товары (работы, услуги) оплачиваются иностранцам в иностранной валюте. И в этом случае стоимостные показатели в счете-фактуре вы можете указать в валют е п. 7 ст. 169 НК РФ . Но раз уж налоговую базу по НДС и сумму налога, перечисляемую в бюджет, вы считаете в рублях, удобнее и счет-фактуру заполнять сразу в рублях.

Так как счет-фактуру иностранцу вы передавать не будете, то его можно выписать в одном экземпляре.

Поскольку порядок составления счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранца имеет некоторые особенности, рассмотрим его на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры налоговым агентом при оказании ему услуг иностранцем

/ условие / Компания J.V.S. & W.Trading spol. s r.o. (место нахождения — Чешская Республика) оказала ООО «Фокус» юридические услуги. Стоимость услуг по договору составляет 3540 евро, в том числе НДС 540 евро. ООО «Фокус» за оказанные услуги 13.07.2015 перечислило чешской компании 3000 евро (за минусом НДС). Курс евро на 13.07.2015 — 62,9474 руб/евро.

/ решение / Организация все показатели рассчитала в рублях:

  • налоговая база по НДС — 222 833,80 руб. (3540 евро x 62,9474 руб/евро);
  • НДС к уплате в бюджет — 33 991,60 руб. (222 833,80 руб. х 18/118). Он перечислен в бюджет 13.07.2015 платежным поручением № 1234;
  • стоимость услуг без НДС — 188 842,20 руб. (222 833,80 руб. – 33 991,60 руб.).

Счет-фактуру ООО «Фокус» должно оформить в одном экземпляре так.

СЧЕТ-ФАКТУРА № 1850 от « 15 » июля 2015 г. (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ №от «»(1а)

Пользуетесь услугами иностранных интернет-организаций? – Платите НДС!

С 1 января 2017 года иностранные организации, не имеющие представительства в РФ и оказывающие электронные услуги гражданам, юридическим лицам и ИП, которые осуществляют деятельности на территории России, обязаны платить НДС.

Кто и когда должен платить этот налог, что такое «электронные услуги» и чем это грозит российским покупателям? — читайте в этой статье.

История вопроса

До 1 января 2017 года местом реализации услуг по нормам НК РФ являлось место нахождения организации, оказывающей услуги. Поэтому, если организация была зарегистрирована за пределами России, то в российский бюджет она не должна была платить НДС, даже если оказывала услуги гражданам, организациям и ИП на территории России.

С 1 января 2017 года формулировка поменялась (ст. 148 НК РФ)

Во-первых, введено новое понятие «Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме» (ст. 174.2. НК РФ)

И теперь местом реализации услуг иностранной организацией в электронной форме является место нахождения получателя этих услуг. А значит если потребителем таких услуг является гражданин РФ, или организация, или ИП зарегистрированы в России, иностранная организация должна платить НДС в бюджет России.

Каким образом можно определить место нахождения получателя услуг?

С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями понятно – по месту их регистрации. Оказание услуг юрлицам и ИП осуществляется по договору и иностранная организация – поставщик услуг точно знает, что услуги оказываются российской компании или ИП

А как быть с физическими лицами? Ведь человек может не находиться на территории России в момент покупки какой-либо услуги по сети интернет.

В статье 174.2. НК РФ четко указано, что местом осуществления деятельности физического лица – потребителя услуги признается Россия, если совпадает хотя бы одно из следующих условий: место жительства гражданина, банк, в котором открыт его счет, IP-адрес компьютера или телефонный номер зарегистрированы на территории РФ.

То есть вы можете отдыхать в Тайланде, и даже купить местную SIM-карту, но расплатитесь банковской картой, выпущенной в России, и система отследит и укажет иностранной компании, что вы – из России.

Что такое «Услуги в электронной форме»?

  1. Это любые компьютерные программы, базы данных. Сюда относятся и электронные игры. И предоставление удаленного доступа к играм и базам данных.
  2. Любая реклама в сети интернет. То есть теперь реклама в Google AdWords будет облагаться НДС также, как и Яндексе. Если ваш платный баннер расположен на сайте, принадлежащей иностранной организации, то эта услуга для вас, скорее всего, подорожает .
  3. Различные торговые зарубежные площадки, которые являются посредниками между продавцом и покупателем, теперь тоже будут платить НДС, если покупатель из России.
  4. Организации, осуществляющие поддержку или создание сайтов – это различные платные платформы-конструкторы сайтов, лендингов, организации, оказывающие услуги по созданию, администрированию или поддержке ваших сайтов, услуги хостингов, продажи доменных имен.
  5. Услуги по автоматизированному поиску данных в сети интернет, например, сводки фондовых бирж, услуги платных онлайн-переводчиков.
  6. Платный доступ к электронным книгам и любым электронным публикациям — образовательным, информационным материалам, графическим изображениям, видео, музыкальным произведениям.

Я довольно часто покупаю электронные книги и журналы, обучаюсь в школах США по витражам и керамике. Значит придется платить больше…

И хотелось бы обратить внимание тех предпринимателей, которые осуществляют деятельность за границей, но работают исключительно на российский рынок. Я знаю многих предпринимателей из Украины, США, Германии, которые продают свои обучающие курсы на русском языке и преимущественно в России.

Вот на что хочу обратить ваше внимание – в НК РФ речь идет исключительно об иностранных организациях. Здесь не упоминаются иностранные индивидуальные предприниматели. Честно, я не знаю законодательства других стран – каким образом вы там зарегистрированы. Если у вас статус организации, вы – однозначно плательщик НДС по российскому законодательству.

Это интересно:  Работа сверх нормы рабочего времени

Что не относиться к электронным услугам?

Если в интернет-магазине продается физический товар, который доставляется службами доставки и почты.

Вы заказали в иностранном магазине, например, одежду, которую вам пришлют в посылке. Услуги магазина при этом не являются электронными услугами.

Если вы продаете диски с обучающими курсами, играми, программами, то это тоже не признается электронной услугой.

Если иностранная компания имеет представительство на территории России, то все вышесказанное к ней не относится.

Если покупатель – физическое лицо

То, скорее всего, цена услуг повысится и вы заплатите НДС в цене услуги. Конечно, обидно, досадно…

Я пользуюсь платными услугами видео-хостинга VIMEO. Мне уже пришло письмо с извинениями и информацией и повышении цены из-за новых законов в России.

Но, по крайней мере я, как физическое лицо, просто уплачу этот НДС. И никаких деклараций подавать не буду.

Если покупатель – юридическое лицо или ИП

В этом случае российский покупатель становится налоговым агентом и он должен за своего контрагента-продавца уплатить НДС и сдать налоговую декларацию.

Что делать иностранной организации, поставляющей электронные услуги на российский рынок?

И, конечно, подать декларацию, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ и заплатить налог.

Как платить НДС организации из РФ, которая обслуживает иностранную компанию?

Alinga Consulting Group была основана в 1999 небольшой международной командой специалистов-профессионалов, работающих на российском рынке с 1992 года. В то время, когда рост иностранных инвеcтиций вызвал повышение спроса на профессиональные бухгалтерские и аудиторские услуги, и растущим компаниям потребовались услуги в области HR и наема персонала, Alinga шла в ногу со временем, предлагая целый спектр решений для коммерческих предприятий в России. Являясь членом таких организаций как IGAF, Американская Торговая Палата в России, Ассоциация Европейского Бизнеса и Московская Аудиторская Палата, Alinga относится к уровню обслуживания клиентов так же серьезно, как к качеству предоставляемых услуг.

Порядок исчисления НДС при расчетах с иностранными поставщиками

Екатерина Небожина, специалист отдела бухгалтерского сопровождения,
Alinga Consulting Group

Екатерина Небожина получила высшее экономическое образование в Волгоградском Государственный Университете по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», имеет несколько публикаций в Материалах Научной Сессии факультета «Мировая экономика и финансы» на темы «Консолидированный учет движения денежных средств в агрохолдинге» и «Значение переоценки основных средств в системе предприятий общественного питания». До присоединения к команде Alinga Екатерина работала экономистом в сельскохозяйственном холдинге, а также бухгалтером в сети магазинов продуктов питания. На данный момент она работает в компании специалистом отдела бухгалтерского сопровождения.

Налог на добавленную стоимость является одним из самых сложных налогов в учете российских компаний. Организации часто сталкиваются с разными трудностями учета данного налога.

При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами в данной ситуации являются организации (индивидуальные предприниматели), приобретающие эти товары (работы, услуги). При этом стоит помнить, что налоговый агент должен удержать НДС при выплате доходов иностранному контрагенту только в том случае, если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ.

Основной задачей бухгалтера при сотрудничестве с иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, является определение места реализации товаров (работ, услуг).

Для определения места реализации товаров необходимо использовать ст. 147 НК РФ. Местом реализации товаров признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих обстоятельств:

Таким образом, при приобретении импортного товара российская компания не должна выступать налоговым агентом при расчетах с иностранным поставщиком.

В соответствии со ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) является территория Российской Федерации, если

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на данной территории. Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ применяются при

— передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;

— оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

— оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

— предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя;

— сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

— оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо);

— передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов.

В случае подтверждения, что местом реализации является территория РФ, в обязанности указанных налоговых агентов в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ входят:

Налоговым агентом налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом применяется налоговая ставка 18/118 (п.4 ст.164).

В соответствии с п.4 ст.174 НК РФ при приобретении товаров, услуг (работ) НДС подлежит перечислению в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному контрагенту. В случае, если налоговый агент не предоставил поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета, банк не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной компании.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 24 НК РФ).

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Все суммы НДС, которые организация уплатила в бюджет в качестве налогового агента, можно поставить к вычету. При этом организация должна выполнить несколько требований. В соответствии с п.3 ст.171 НК РФ правом на эти вычеты обладают покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика, при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если организация применяет специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН или не платит НДС по ст. 145 НК РФ, то удержанный НДС к вычету принять нельзя. «Входной» НДС в такой ситуации будет включаться в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету является счет-фактура. Данный документ должна подготовить сама организация, которая приобретает товары (работы, услуги) у иностранного контрагента. Счет-фактура выписывается в одном экземпляре. Порядок его составления прописан в Письме ФНС от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634.

Таким образом, для принятия НДС к вычету налоговому агенту необходимо, чтобы были выполнены следующие условия:

Если какое либо из указанных условий не соблюдено, суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного контрагента, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Если соблюдены все условия, то компания имеет право предъявить НДС к вычету. Остается определить лишь срок предъявления и сумму.

У налогоплательщиков часто возникают споры с проверяющими по срокам возникновения права на возмещение НДС: заявить к вычету НДС в том периоде, в котором налог фактически перечислен в бюджет, либо заявить к вычету только в следующем налоговом периоде, после перечисления денежных средств в бюджет.

Судебная практика по рассматриваемому вопросу также складывается в пользу налогоплательщиков. Причем суды придерживаются мнения, что документом, служащим основанием для вычета налоговым агентом — покупателем уплаченного НДС, признается счет-фактура, а не декларация, как того требуют налоговые органы.

Российская компания оказывает услуги иностранной компании — облагаются ли такие услуги НДС?

Добрый день. Российская компания оказывает услуги иностранной компании, которая не имеет представительства в РФ. Услуги следующего характера: слуги бэк-офиса (внутренний учет), проверка правильности расчетов , Расчет и распределение дивидендов, ведение счетов ДЕПО, услуги IT, установка различного ПО и аналогичные услуги. Будут ли данные услуги облагаться НДС?

Это интересно:  Как поступить, если в суде приняли несправедливое решение

Ответы юристов (3)

Объектом обложения НДС признаются операции реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Тем самым при оказании налогоплательщиком НДС консультационных услуг возникает объект налогообложения НДС.
Но, как прямо следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, соответствующий объект налогообложения возникает только в том случае, если местом реализации таких услуг признается территория РФ.
По общему правилу местом реализации услуг признается территория РФ, если деятельность лица, которое оказывает эти услуги, осуществляется на территории РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Исключением из общего правила определения места реализации услуг являются ситуации, перечисленные в пп.пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Так, в частности, при оказании консультационных услуг применяются нормы пятого абзаца пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Если покупатель данных услуг осуществляет указанную деятельность на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория РФ не признается (смотрите также пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия иностранной компании — покупателя консультационных услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении ее филиалов и представительств — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через это постоянное представительство) (абзац второй пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте, Вы на ОСНО? Если да, то

слуги бэк-офиса (внутренний учет), проверка правильности расчетов, Расчет и распределение дивидендов, ведение счетов ДЕПО, услуги IT, установка различного ПО и аналогичные услуги. Будут ли данные услуги облагаться НДС?

надо смотреть формулировки договора, но если именно так, то применение ст.148 НК РФ будет означать спор с налоговой, и не факт что в Вашу пользу

Уточнение клиента

Екатерина, я правильно поняла Вас, что при данной формулировке мы будет платить НДС? И совсем неважно будут данные услуги оказаны на территории РФ или нет?

Фактически получается, если в договоре у меня есть четкая формулировка наименования услуг (в том варианте, как прописано в НК РФ), то объекта налогообложения у нас не возникает?

30 Октября 2017, 22:19

Екатерина, я правильно поняла Вас, что при данной формулировке мы будет платить НДС? И совсем неважно будут данные услуги оказаны на территории РФ или нет?

при этой формулировке будет считаться, что они оказаны на территории РФ

Фактически получается, если в договоре у меня есть четкая формулировка наименования услуг (в том варианте, как прописано в НК РФ), то объекта налогообложения у нас не возникает?

в целом да. Но для того, чтобы точно ответить, надо смотреть формулировку, как квалифицировать услуги

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

НДС 2019. Новое для иностранных компаний, оказывающих услуги e-commerce на территории РФ

Автор: Ольга Палкина, руководитель направления по развитию услуг финансового аутсорсинга

С 1 января 2019 года согласно N 244-ФЗ 03.07.2016 иностранные компании, предоставляющие услуги в электронной форме физическим и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости оказанных услуг. Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах — российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний.

Кому необходимо?

К услугам в электронной форме относятся:

  • предоставление прав на использование программ;
  • рекламные услуги и площадки;
  • технические, организационные, информационные и торговые площадки
  • поддержка сайтов;
  • хранение и обработка информации;
  • предоставление вычислительных мощностей;
  • хостинг;
  • доменные имена, доступ к поисковым системам, электронные книги, музыка, изображения;
  • ведение статистики;

Не относятся к услугам в электронной форме:

  • при заказе онлайн, поставка товаров идет не через интернет;
  • программы и базы данных на материальных носителях;
  • консультации по электронной почте;
  • доступ к интернету.

Что нужно сделать?

С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, обязаны сделать следующее:

  • встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика;
  • получить ИНН;
  • уплатить налог;
  • ежеквартально сдавать отчетность.

Подать заявление о постановке на учет можно по почте заказным письмом, онлайн через официальный сайт ФНС, сервис доступен и на английском языке. Или обратиться за помощью в Интеркомп.

Если иностранная компания уже состоит на учете в ФНС, уплачивает НДС и сдает отчетность по услугам для физических лиц, то для таких компаний нет необходимости совершать повторную регистрацию. Однако, с 1 января 2019 года таким компаниям необходимо уплачивать НДС и сдавать отчетность по услугам для юридических лиц, а также грамотно оформлять документы, дающие право российскому покупателю услуг получить вычет НДС из бюджета.

Не подлежат НДС

Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС [2, подп. 26 п. 2 ст. 149]. Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Агентская схема

Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют в расчетах, то обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет лежит на посредниках, которые с точки зрения налогового законодательства становятся налоговым агентом.

Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого непосредственно происходят расчеты с покупателем. Если организация-посредник является при этом иностранной и не зарегистрирована в налоговых органах РФ, то на нее также распространяется обязанность по регистрации.

Таким образом, если иностранная организация оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, то рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты.

Уплата налога иностранными организациями напрямую

Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг.

При определении налоговой базы в иностранной валюте, сумма в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) указанных услуг.

Сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67% доля налоговой базы.

Оплата налога. Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. Налог можно уплатить со счета, открытого в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Что касается возврата (зачета) излишне уплаченного иностранным продавцом НДС, то он осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, но с оговоркой: возврат возможен только на расчетный счет иностранной организации, открытый в российском банке.

Налоговый период по НДС — квартал.

Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Документация

Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания ЭУ указанными иностранными организациями не составляются [2, п. 3.2 ст. 169]. Но после постановки на учет иностранной компании в ФНС РФ необходимо вносить в документы по продаже услуг обязательные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки иностранной организации на учет и точное название компании. Наличие обязательных реквизитов в документах даст право российским покупателям услуг принять к вычету НДС, оплаченный иностранной компанией, и не увеличивать себестоимость услуг на сумму налога.

Налоговая ставка НДС

Налоговая ставка НДС с электронных услуг определяется расчетным методом в размере 16,67 % с налоговой базы в 2019 году.

Оставить заявку на услугу налогового сопровождения для e-commerce

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, acscon.ru, www.acg.ru, pravoved.ru, www.intercomp.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector