Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте?

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами (Подпункт 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации Выпуск разрешен») (Пункт 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза). От того, в какой срок вы собрали документы — до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС.
Для экспортеров в декларации выделили специальные разделы — разд. 4, 5 и 6. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

Содержание

Все документы собраны в срок: заполняем раздел 4

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов (Пункт 9 ст. 167 НК РФ), то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами (Статья 163 НК РФ). А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС (Пункт 10 ст. 165 НК РФ), то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом».

Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя

Шаг 7. Сдаем в ИФНС декларацию не позднее 20.04.2011 (Пункт 5 ст. 174 НК РФ) вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).
В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Порядок предоставления декларации по экспортному НДС

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Указанные разделы, предусмотренные для экспортных операций, сдаются в ИФНС по местонахождению компании в составе общей налоговой декларации Напомним, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. И применяется она, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

А вот за какой именно период необходимо заполнять эти специальные разделы, мы рассказали ниже, отдельно по каждому разделу.

Способ подачи декларации – только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения) имеет свои особенности. Тем не менее об экспорте в такие государства нужно отчитываться в тех же разделах, о которых мы упомянули выше.

Имейте в виду: для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС

Декларация заполняется по общим правилам оформления налоговой отчетности Так, суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделе 4-6, нужно учитывать при заполнении раздела 1 декларации по НДС.

Также не забывайте про разделы 8 и 9. В раздел 8 вносите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. А в разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж. При этом если в книгу покупок или в книгу продаж вносились изменения, нужно заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9.

Раздел 4 декларации по НДС

Данный раздел заполняют в декларации за тот квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Напомним, для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней. Срок отсчитывается с даты отгрузки – при поставках товаров в страны – участницы Таможенного союза) (п. 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). И со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – при поставках во все другие страны (п. 9 ст. 165 НК РФ). В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Внимание: окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается декларация.

К форме нужно приложить документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки. Перечень необходимых бумаг дан в пункте 10 статьи 165 НК РФ. Основными документами являются контракт (копия контракта); таможенные декларации (их копии или реестры); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов. Внимание: документы, которые нужно представить при экспорте товаров (предметов лизинга) в страны – участницы Таможенного союза, перечислены в другом месте – в пункте 4 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

В разделе показывайте экспортные операции, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки. Информацию приводите по каждой операции отдельно. При этом код операции указывайте по строке 010. Напомним, что берут коды из приложения № 1 к порядку заполнения декларации. Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 020 – налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 заполняются, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняют в случае возврата товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отражают сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Указанные строки надо заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров. То есть когда стороны согласовали возврат.

Если цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, изменилась, соответствующие суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) либо 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 показывают сумму налога к возмещению. Значение для строки рассчитывают по формуле:

Заполняем декларацию по НДС при экспорте

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документам и подп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ . На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации «Выпуск разрешен» ) п. 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза . От того, в какой срок вы собрали документы — до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС.

Для экспортеров в деклараци и утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н выделили специальные разделы — 4-й, 5-й и 6-й. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

Все документы собраны в срок: заполняем раздел 4

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НД С п. 10 ст. 165 НК РФ . Рассмотрим возможные ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.

Это интересно:  Как быть, если доказательства по делу находятся в другом городе

Например, последний день срока сбора документов — 28.03.2011. И к этому моменту вы все документы собрали. Но декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011. Можно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией?

Мы решили уточнить позицию Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников

“ Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документо в п. 9 ст. 167 НК РФ , то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделам и ст. 163 НК РФ . А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НД С п. 10 ст. 165 НК РФ , то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ” .

СИТУАЦИЯ 2. Собрали документы после окончания квартала, но до сдачи декларации.

Например, экспортная выручка поступила к вам 04.04.2011. При этом все остальные документы уже собраны.

Многие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал.

Однако это неверно. Выписка, подтверждающая поступление выручки, относится уже ко II кварталу, и на момент определения налоговой базы (31.03.2011 ) п. 9 ст. 167 НК РФ у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже. Так что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.

СИТУАЦИЯ 3. Представили документы после сдачи декларации, но до истечения 180 дней.

Например, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г., в которой заявили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.

Если вы соблюдете 180-днев ­ный срок, отведенный на сбор «экспортных» документов, то избавите себя от лишних телодвижений: уплаты НДС с неподтвержденной экспортной выручки и последующего возврата налога из бюджета

Или возможен иной вариант развития событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. При этом 180 дней еще не истекли.

В такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацие й п. 10 ст. 165 НК РФ . Таким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налоговая вам откажет. И если в результате итоговая сумма по декларации получится «к уплате», вам могут начислить еще и штраф, и пени на сумму недоплаты.

Чтобы не спорить с проверяющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней. Главное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-днев ­ный срок.

Рассмотрим на примере порядок заполнения раздела 4.

Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя

28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка «Выпуск разрешен»).

Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.

Курс ЦБ РФ составил:

  • на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро;
  • на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро.

Все необходимые документы собраны 11.02.2011.

/ решение / Порядок действий организации А будет следующий.

ШАГ 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.

ШАГ 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-факту р п. 3 ст. 168 НК РФ; пп. 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила ведения книги покупок и книги продаж) . Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валют е п. 7 ст. 169 НК РФ .

ШАГ 3. Определяем срок для сбора документов.

Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.

ШАГ 6. Заполняем раздел 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.

Как заполнить декларацию по ндс при экспорте

Для заполнения декларации при экспорте отводятся несколько разделов. Как правильно вносить данные во все графы?

Содержание

Какого порядка и правил придерживаться? Хорошо, если все документы собраны в срок, а что вас ожидает, если вы с этим не успели?!

Общие сведения

Для того чтобы правильно заполнить все разделы декларации при экспорте услуг и товаров, необходимо знать законы, на которые можно опереться.

Какие документы собрать, чтобы без проблем получить право на ставку 0, при вывозе в какие государства это возможно и сколько времени отводится для сдачи документации?

Сбор документов

При подаче декларации должны быть предоставлены документы, которые подтвердят осуществление экспорта (ст. 1, п. 2).

Это обосновывается:

  • договорами (где учтены все изменения, дополнения и приложения), которые являются основой для вывоза продукции;
  • банковской выпиской, в которой указано, что поступила выручка на счета производителя-экспортера;
  • заявлением о ввозе продукции и оплате косвенного налога с пометками налоговых структур об этом;
  • товаросопроводительными документами, которые подтверждают, что было осуществлено перемещение продукции из страны в страну (упаковочный лист, отгрузочная спецификация и др.);
  • другими документами, которые перечислены в законодательных актах.

Можно подать не оригиналы, а копии всей документации.

А вот заявления о ввозе продукции налоговые органы могут потребовать и в оригинале, хотя по закону (ст. 165), налогоплательщиком может быть представлена и копия.

В какие сроки

Срок четко определен законодательными актами – сдать декларацию можно не позднее 20 числа месяца, что следует за периодом, являющимся отчетным.

Следует этот момент принимать к вниманию, поскольку сами налоги перечисляются каждый месяц.

В соответствии с законодательством, ИП и юрлица, сумма выручки с вычетом НДС которых превышает 1 млн. рублей за квартал, обязаны отчитываться в налоговые органы каждый месяц.

Учитывайте и сроки, что предусмотрены для подачи деклараций плательщиками-участниками ВЭД.

В какую страну?

При вывозе продукции и предоставлении услуг правила, что действительны для территории Таможенного Союза, не распространяются на остальные государства.

Как при экспорте на Украину, так и в страны дальнего зарубежья такие законы, что объединяют государства ТС, не действительны.

А вот единой таможенной территорией считается Беларусь, Российская Федерация и Казахстан. Продажа в пределах этой зоны регулируема такими актами:

  1. Соглашением (25.01.2008), в котором описаны принципы, когда взимаются косвенные налоги при вывозе продукции в ТС.
  2. Протоколом (11.12.2009), в котором описан порядок взимания налогов и осуществления контроля.
  3. Протоколом (11.12.2009), в котором расписаны нюансы об обмене данными в электронном формате об оплаченных налогах в пределах ТС

При экспорте определена ставка 0, если предприниматель ее подтвердит.

Порядок заполнения декларации по НДС при экспорте

Любая операция по вывозу продукции в Таможенный Союз должна отображаться при оформлении декларации по налогу.

Осуществляется заполнение по регламентированной форме и порядку, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Применяется при экспорте НДС-ставка 0, а информация о проведении продажи продукции должна отражаться в 4-м, 5-м и 6-м разделе декларации, подаваемой в Налоговую.

На какой срок предоставляется освобождение от НДС, читайте здесь.

Раздел 4 должен отражать все операции по экспорту, которые обосновываются документами, являющимися доказательством вывоза продукции за пределы страны и использования нулевой ставки.

Здесь стоит указывать:

4 и 5 пункт заполняется, когда предприятие не подтвердило вовремя вывоз продукции.

В пункте 010 отражается общая налоговая сумма, что принята к вычету (суммируйте цифры 3 и 4 графы и уменьшите на цифры из 5-й графы).

Документы собраны в срок

В 4 раздел вносится информация за квартал, когда были собраны все документы, что подтверждают экспорт. Здесь стоит отобразить всю выручку от продажи продукции на вывоз и сделать заявку на вычеты.

При своевременном сборе всех документов не обязательно спешить с занесением в декларацию всех операций по вывозу продукции за пределы страны, главное это сделать до 180 дня.

Налоговую базу по операциям на экспортируемый товар определяют на последнее число налогового периода, в котором собиралась документация (ст. 167).

В соответствии с этим, сделать заявку на ставку 0 представляется возможным лишь после этого квартала в виде декларации, которая имеет заполненные все необходимые разделы (ст. 163).

Если вы собрали уже все необходимое, все равно придется ожидать конца квартала, чтобы можно было подать декларацию за налоговый период. Ранее это совершить невозможно.

Если собраны по истечению срока

В том случае, если вам удалось собрать пакет документов только по окончанию квартала, но до сроков сдачи декларации, то выписка будет касаться уже следующего налогового периода.

К примеру, поступление выручки с экспорта было в апреле, причем весь перечень документов уже на руках. Ставка 0% уже не будет определена в первом квартале, она будет относиться ко второму.

Когда были проведены расчеты налоговой базы (к 31 марта), вы тогда не имели такой выручки, а значит и полного списка справок также. Вы сможете подать декларацию по экспорту во втором налоговом периоде.

Это интересно:  Как освободиться от уплаты госпошлины

Если документация была представлена после подачи самой декларации, а не одновременно с ней, но до истечения 180 дней, вам вряд ли удастся подтвердить нулевую ставку.

То же касается и таких ситуаций, когда недостающие документы были донесены в ближайшее время после подачи декларации.

Налоговые представители откажут не только в определении нулевой ставки, но и лишат права на вычеты по экспорту.

Помимо полной оплаты налога, вы можете получить еще и штрафы, пеню на сумму недоплаченную сумму. Можно оспорить такое решение в судебном порядке.

Отстоять свою позицию вам удастся, если вы докажете, что все необходимое вы представили в течение положенных 180 дней до того. Как была окончена камеральная проверка.

При экспорте товара к заполнению в декларации НДС подлежит и раздел 5, если права на вычеты имеются у предприятия в отчетном квартале, когда осуществляется подача декларации.

В данном разделе отражаются операции, по которым исчерпаны все сроки предоставления документации, что могли бы подтвердить права предприятия на использование НДС-ставки 0.

Такая возможность есть в течение 180 дней. Отсчет начинается:

  1. С момента, когда была проведена отгрузка (при экспорте в Казахстан или Беларусь). Кстати при вывозе товара в Казахстан предприниматель имеет право на вычет.
  2. С момента определения продукции под процедуры таможенных структур (при вывозе в остальные государства).

Размер суммы НДС к оплате, что отражены в разделе 4, 5 или 6, стоит учитывать при внесении данных в раздел 1.

Пример заполнения (образец)

Возьмем к рассмотрению 4-й квартал 2013 г. компании «Сластена». Оформим декларацию в соответствии с порядком.

Первая страница представляет собой титульный лист, в котором указаны общие данные о плательщике. Следует вписать ИНН/КПП фирмы.

Под номером корректировки ставим цифру 0, так как декларация еще не правилась. Если в дальнейшем будут подаваться повторные уточненные формы, то поставим 1, 2 и далее.

В графе налогового периода напишем код 24 (то есть 4 квартал). При подаче за 1-й – будет стоять 21, 2-й – 22, 3-й – 23.

Затем указываются коды налоговой службы. В пункте «по месту нахождения» впишем 400, то есть подтвердим, что подача осуществляется в Инспекцию там, где вы становились на учет плательщика.

Впишем название компании и соответствующий код по ОКВЭД.

Подтверждение достоверности осуществляется указанием цифры 1 (если декларация подается руководителем), или 2 (укажите имя плательщика) в соответствующий раздел.

Приступаем к заполнению раздела 3, где рассчитывается НДС для оплаты. Первая часть содержит все осуществленные операции (облагаемые налогом). Вторая часть – вычеты по налогу на добавленную стоимость.

В декларации за 4-й квартал ООО «Сластена» это будет выглядеть так:

  • продажа продукции (НДС-ставка 18%): налоговая база 2 млн. руб., НДС = 360 тыс. руб. (строка 010);
  • продажа продукции по НДС-ставке 10%: налоговая база 3 млн. руб., НДС = 300 тыс. руб. (строка 020);
  • заполнение декларации по НДС при экспорте по полученной предоплате следующего пункта (по НДС-ставке 10% на предстоящую продажу): аванс 1 млн. руб., НДС 90 909 руб. (строка 070);
  • произведено восстановление НДС, принятого к вычету в 3-м налоговом периоде: 10 тыс. руб. (090);
  • налог к вычету (который предъявлялся поставщиками): 450 тыс. руб. (130);
  • НДС с заплаченной поставщику предоплаты, что подлежит вычету в 4-м квартале: 120 тыс. руб.

В приложении 1-м информация будет вписана, если осуществлялись операции с недвижимым имуществом. Наша организация таких не проводила.

2-е приложение будет заполнено иностранным предприятием, что имеет бизнес в пределах РФ.
4-й, 5-й, 6-й разделы должны заполняться, если проводились операции с НДС-ставкой 0%.

«Сластена» продала за границу в Беларусь продукцию на 2 млн. руб. Тогда заполняем 4-й раздел.

Экспортируемая продукция закупалась в России. НДС, который представил поставщик – 120 тыс. руб., и эту сумму компания имеет право представить к вычету.

Графа 2-я – сумму продажи, 3-я – сумму НДС к вычету. В строке 010 указывается итоговая сумма НДС к вычету.
1-й раздел заполняется, учитывая данные уже указанных выше.

Какие изменения по НДС с 1 октября 2018 года? Читайте здесь.

Какой налог при продаже подаренной квартиры, узнайте здесь.

Здесь отразится размер налога, который нужно оплатить в государственные структуры. Строка 010 буде содержать код ОКАТО то региональной классификации.

030 – будет заполнена, если плательщик не должен уплачивать налог, но обязан был предоставить счета-фактуры с НДС покупателю. 040 – сумма налогов, что нужно уплатить.

В том случае, когда НДС к вычетам превышает по итогам периода НДС к уплате (называется дебетовым сальдо), тогда заполняется не 040, а 050 (для возмещения)

2-й раздел будет содержать сумму НДС, который нужно уплатить в соответствии с данными агентов. Необходимо его заполнить, если предприятию оказывались услуги иностранных компаний. В нашем случае его пропускаем.

На каждом заполненном листе ставим ИННКПП предприятия и номеруем страницы. В нижнем углу – подпись плательщика.

В пустые клеточки внесите прочерки. Относите заполненные бланки в Налоговую.

Видео: каковы изменения в форме Декларации по НДС и на что обратить внимание

При ведении деятельности, связанной с экспортом продукции и услуг, важно следить за сроками, которые не желательно пропускать. Это повлечет лишние неприятности для вас.

Порядок же заполнения не составит труда, если действовать четким инструкциям.

Собирайте внимательно все документы, которые позволят предоставить к вычету сумму НДС по экспортируемой продукции, и тогда у вас будет право на ставку 0%.

Заполнение декларации по ндс при экспорте

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по НДС при экспорте (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Заполнение декларации по НДС при экспорте

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 20.12.2016)
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171) IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации

Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Заполнение декларации по НДС при экспорте

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС Суд указал следующее: при реализации товаров в режиме экспорта НДС, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен в декларации за тот период, в котором товар отгружен в таможенном режиме экспорта и оформлена грузовая таможенная декларация.

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов. Заполнение декларации по НДС при экспорте

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ (ПО СТАВКЕ 0%)

Порядок заполнения декларации по НДС экспортерами зависит от того, собраны ли в срок документы, подтверждающие нулевую ставку.

Ситуация 1. Документы, подтверждающие ставку 0%, собраны в срок

В таком случае экспортные операции отражайте в разд. 4 декларации за квартал, в котором собраны документы.

Если в этом квартале вы отчитываетесь только по экспортным операциям, то помимо разд. 4 нужно заполнить и сдать в ИФНС:

Если кроме экспортных у вас в истекшем квартале были и другие операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС, просто включите разд. 4 в свою декларацию.

Раздел 4 содержит четыре блока строк 010 — 050. В одном блоке суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду из разд. III Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если надо отразить операции более чем по четырем кодам, заполните дополнительный лист разд. 4.

При заполнении разд. 4 укажите:

— в строке 010 — код операции;

— в строке 020 стоимость отгруженных на экспорт товаров;

— в строке 030 — сумму «входного» НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям.

В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030. Если у вас несколько листов разд. 4, то строка 120 заполняется на первом листе.

Строку 130 не заполняйте.

Строки 070 — 080 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п. п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по экспортным операциям (документы собраны в срок)

Разделы 1 и 4 декларации за IV квартал 2015 г. сформированные в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Ситуация 2. Документы, подтверждающие ставку 0%, не собраны в срок

В таком случае надо сдать уточненную декларацию за квартал, в котором была произведена экспортная отгрузка. Для подготовки этой декларации оформите дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

В уточненной декларации должны быть заполнены:

— раздел 6, где нужно отразить начисление НДС по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10% или 18%);

— Приложение 1 к разд. 8;

Это интересно:  Как ип платит ндфл

— Приложение 1 к разд. 9;

— разделы, заполненные и сданные в ИФНС в составе первоначальной декларации (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Раздел 6 включает в себя два блока строк 010 — 040. В каждом из них суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду. Эти коды вы найдете в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

При заполнении разд. 6 укажите:

— в строке 010 — код операции;

— в строке 020 — стоимость экспортированных товаров (без НДС), документы по которым не собраны в срок;

— в строке 030 — сумму НДС, исчисленного со стоимости экспортированного товара по ставке 10% или 18%;

— в строке 040 — сумму вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, отраженных по строке 020;

— в строке 050 — общую сумму налога, исчисленную со всех операций, по которым ставка 0% не подтверждена в срок (сумму строк 030 по каждому коду операции в разд. 6). Если у вас заполнено несколько страниц разд. 6, то строку 050 надо заполнить только на первой странице;

— в строке 060 — общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (сумма строк 040 по каждому коду операции в разд. 6). Если вы заполнили несколько страниц разд. 6, то строку 060 надо заполнить только на первой странице.

Строки 080 — 100 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и суммы вычетов, проводимой из-за возврата покупателем экспортированных товаров.

Строки 120 — 150 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (п. п. 43.7, 43.8 Порядка заполнения декларации).

На первой странице разд. 6 отразите итоги расчета налога по этому разделу (п. п. 43.9, 43.10 Порядка заполнения декларации):

— если сумма по строке 050 больше суммы по строке 060, то в строке 160 укажите сумму налога к уплате (разницу между суммой по строке 050 и суммой по строке 060),

— если сумма по строке 050 меньше суммы по строке 060, то в строке 170 укажите сумму налога к возмещению (разницу между суммой по строке 060 и суммой по строке 050).

Все остальные разделы, ранее заполненные в первоначально составленной декларации и не требующие других исправлений, оставьте без изменений (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по НДС по неподтвержденной нулевой ставке

Таким образом, ООО «Цемент-Экспорт» нужно:

Разделы 1 и 6 уточненной декларации по НДС за I квартал 2016 г. сформированные в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?

Раздел 4 декларации по НДСзаполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в 4-й раздел декларации является наличие документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ .

Правила вычета по экспорту 2017

С 01.07.2016 вычет НДС по экспорту стал зависеть не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • по несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, появилось право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для получения такого вычета можно не ожидать подтверждения от таможни факта вывоза, достаточным будет наличие всех прочих документов из пакета, предусмотренного ст. 165 НК РФ;
  • для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, его по-прежнему можно подтвердить только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ.

О том, какие товары относятся к сырьевым, читайте в статье«Какие товары являются сырьевыми для целей вычета по НДС у экспортера?».

В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации, действительный для отчетных периодов 2017 года, содержит приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Для разделов 4–6 в нем по сравнению с бланком, применявшимся ранее, принципиальных изменений нет. Корректировки имеют редакционный характер. В частности, из полей, отведенных для кодов операций, исчезли цифры, имевшиеся непосредственно в самом бланке.

Бланк НДС-декларации 2017 года вы найдете в материале«Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Когда заполняется раздел 6 декларации по НДС

Если в момент сдачи декларации по НДС с заполненным 4-м разделом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Как известно, заполнение раздела 4декларации по НДС подразумевает использование права на применение ставки налога 0%, а значит, в большинстве случаев, и подачи заявления на возмещение. При отсутствии документов для обоснования права на льготную ставку 0% налогоплательщик заполняет 6-й раздел и уплачивает налог по ставке 10 или 18% в соответствии с пп. 2, 3 статьи 164 НК РФ. При этом у него возникает право на вычет в размере уплаченного налога в следующем отчетном периоде.

При предоставлении необходимых подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации (в период представления документации). При этом у налогоплательщика возникает возможность возмещения ранее уплаченного налога по ставке 10 или 18%.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло лишь в данном отчетном периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом, в соответствии с п. 1 статьи 164 НК РФ, документально обосновывать право на ставку налога 0% при реализации товаров (оказании услуг) уже не надо.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС. Несмотря на изменения, внесенные в форму самой декларации (сначала с 2015 года, а затем с 2017-го), в разделы 4–6 принципиальные корректировки не вносились. Поэтому заполнение раздела 4 декларации по НДС осуществляется по ранее существовавшим правилам. Обновления в этих разделах коснулись только структуры отображения данных.

Так, в 4-м разделе декларации в обеих последних ее редакциях построчно последовательно должны указываться коды хозопераций, а по каждому коду — налоговые базы, подтвержденные вычеты по операциям с нулевой ставкой налога, расчетная сумма неподтвержденного ранее НДС, ранее принятый налог к вычету и подлежащий восстановлению. Причем данный блок из этих пяти строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется — по числу операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации по:

  • возврату товаров (строки 060–080) со следующей очередностью подачи информации — код операции, налоговая база и сумма налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции, корректировка налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В итоговых строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам 4-го раздела.

В 5-м разделе в строках 030–070 указывается по каждому коду операций (030) со ставкой НДС 0% налоговая база и вычеты (040 и 050), по которым была предоставлена подтверждающая документация в предыдущем периоде, либо база и вычеты (060 и 070), не подтвержденные документально. Здесь же присутствуют 2 итоговые строчки (080 и 090), «подбивающие» общие суммы налоговых вычетов по операциям, подтвержденным и неподтвержденным документально.

В 6-м разделе, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, блоки информации по кодам операций структурированы в строчках 010–040 в следующей последовательности: коды, налоговая база, сумма НДС и вычеты. В итоговых строках 050–060 «подбиваются» суммы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара. А в строчках 110–150 — коррекция налоговой базы из-за изменения цены на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или к возмещению соответственно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье«Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Для отражения операций, облагаемых по ставке НДС 0%, в декларации необходимо заполнить разделы 4–6. Основной объем данных (по подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В 6-м разделе приводятся операции, по которым налогоплательщик не собрал документы, обосновывающие его право на применение льготной ставки, а в 5-м — операции, которые уже были документально подтверждены ранее, но право применения вычетов по ним возникло лишь в отчетном периоде.

Статья написана по материалам сайтов: www.pnalog.ru, otchetonline.ru, glavkniga.ru, buhonline24.ru, buhnalogy.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий