+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Смотрите также:

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, потому расчёты с бюджетом вызывают много вопросов. Чтобы вычислить сумму налога к уплате необходимо вычислить разницу между НДС на реализованные товары или услуги и налогом, полученным от поставщиков. Однако, это относится только к плательщикам НДС. Кто же ими является?

Содержание

Во-первых, уплата налогов – это обязанность граждан России согласно Конституции, а также социальная ответственность бизнеса. Во-вторых, за неуплату положены штрафы, пени, приостановление деятельности предприятия, уголовные наказания.

Кто является плательщиком НДС?

Нужно ли платить НДС организациям, например, ООО?

Да, ОАО, ЗАО, ООО платят налог на добавленную стоимость, если не находятся на спецрежимах и их выручка за три месяца превышает 2 млн. руб. (статья 145 НК). При меньшей выручке фирма имеет право уведомить налоговую об освобождении с приложением выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж.

Если ваше ООО – плательщик НДС –

  • продаёт протезы или очки,
  • реализует билеты в театры и на концерты,
  • оказывает медицинские услуги,
  • осуществляет пассажироперевозки по городским маршрутам,
  • обеспечивает питанием школьников и пациентов,
  • предоставляет коммунальные услуги и работы по содержанию многоквартирных домов (для УК и ТСЖ)
  • или реализует некоторые другие более редкие операции,

то по этим направлениям оплачивать налог не надо (статья 149 НК РФ). Но подавать декларации и перечислять деньги в бюджет по остальным видам деятельности всё равно придётся.

В любом случае подлежит налогообложению ввоз товаров, кроме редко встречающихся наименований, перечисленных в статье 150 НК РФ.

Надо ли платить НДС ИП?

Да, ИП являются налогоплательщиками по этой главе НК и освобождаются от уплаты в тех же случаях, что и юридические лица. Не надо подавать декларации и оплачивать налог ИП на УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН либо ИП, получающим выручку меньше 2 млн руб. за три месяца. На отдельные виды товаров и услуг действуют те же послабления, что и для ООО, но в этом случае предприниматели должны отчитываться по другим направлениям.

Кроме того, платит ли ИП налог на добавленную стоимость, зависит от осуществления импортных операций: при ввозе товаров на территорию РФ декларации и платежи в бюджет обязательны. В статье 150 НК РФ перечислены редкие исключения из этого правила.

Платит ли НДС физическое лицо?

Нет, физические лица в большинстве случаев не являются плательщиками НДС. В силу статьи 143 НК РФ такая обязанность возникает у них только в том случае, когда они ввозят через границу Таможенного союза партии товара, подлежащего реализации на территории РФ. Но и в этом случае они чаще всего должны иметь статус индивидуального предпринимателя.

Кроме того, существуют такие категории физических лиц, как адвокаты и нотариусы. Они имеют право работать без образования юридического лица и не имея статуса ИП. У них дела с уплатой НДС обстоят намного сложнее, чем у других физических лиц. В силу статьи 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования») с 1 января 2007 года все адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимателями. А это означает, что с этой даты они априори не являются плательщиками НДС. При оказании ими услуг гражданам и организациям в рамках профессиональной деятельности они не исчисляют и не уплачивают налог на добавленную стоимость.

Тогда как у нотариусов существуют операции, освобожденные от уплаты налога, и операции им облагаемые. К первым относятся все нотариальных действий, для которых законодательством России предусмотрена обязательная нотариальная форма и за которые взимается государственная пошлина, как определено в статье 22 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». За все остальные нотариальные действия, а именно, за:

  • удостоверение различных договоров, по отчуждению недвижимого имущества,
  • удостоверение договоров дарения,
  • удостоверение договоров лизинга,
  • удостоверение прочих договоров,
  • удостоверение доверенностей и других документов,

нотариус должен исчислять и уплачивать НДС. Поэтому он ведет книгу продаж и книгу покупок и обязательно сдает налоговые декларации.

Платит ли организация НДС с авансов?

Да, в том же периоде, когда был получен аванс. По каждому платежу составляется отдельная счёт-фактура. Теоретически сейчас допускается не выставлять покупателям-неплательщикам налога счета-фактуры, практически удобнее и безопаснее оформлять их в любом случае.

Однако, если продавец освобожден от уплаты НДС или аванс получен за реализацию товара или услуги, облагаемых по нулевой ставке, платить налог с аванса не нужно. Также, в силу пункта 13 статьи 167 НК РФ освобождаются от уплаты НДС авансы, полученные за операции с длительным циклом производства ( товар или услуга будет поставлена покупателю не ранее, чем через полгода с момента получения им авансового платежа).

Это интересно:  Инвалид 1 группы: какие льготы полагаются в 2019 году

Когда НДС платит покупатель?

Тогда, когда предприятие-продавец не является плательщиком этого налога, например, находится на спецрежиме налогообложения. Если быть точнее, при расчёте налога не используется вычет. Поэтому без разницы, кому продавать товар, но есть отличия при приобретении продукции. Иногда продавцы-неплательщики идут навстречу покупателям и оплачивают его добровольно. При этом, возможно, покупателю-плательщику придётся защищать своё право на вычет в суде.

Как проверить организацию, является ли она плательщиком НДС?

Официально никак. ФНС 24.07.2015 г. уточнила в письме № ЕД-4-2/ [email protected] , что не обязана предоставлять данные о системе налогообложения предприятия-партнёра. Она относит эти сведения к налоговой тайне, а риск контрагента считает обычным коммерческим риском. Так что налоговики рекомендуют оценивать в целом благонадёжность партнёра по открытым каналам.

Кто является плательщиком НДС?

Плательщики НДС четко обозначены в ст. 143 НК РФ. В нашем материале мы подробно рассмотрим, кто является плательщиком НДС, и отметим тех лиц, которым налог уплачивать не нужно.

Кто платит НДС

Ответ на вопрос, кто является плательщиком НДС, содержится в ст. 143 НК РФ. Согласно ей налогоплательщиками НДС являются:

  • юридические лица — российские и иностранные компании (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);
  • индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);
  • лица, перемещающие товары через таможенную границу.

Классификация плательщиков НДС

Всех плательщиков НДС можно условно разделить на 2 группы:

  • налогоплательщики внутри страны, уплачивающие налог с реализации товаров (работ, услуг);
  • налогоплательщики, уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенной границе.

Группа налогоплательщиков ввозного НДС существенно больше, чем налогоплательщиков внутреннего налога, поскольку практически все лица при ввозе товаров являются плательщиками НДС, в то время как внутренний налог уплачивают не все хозяйствующие субъекты.

Когда налогоплательщиками НДС являются государственные органы

Действующая редакция Налогового кодекса РФ не содержит норм, согласно которым государственные и муниципальные органы являются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Однако существует перечень действий, при совершении которых государственные и муниципальные учреждения могут быть признаны таковыми:

  • если учреждение не выступает от имени публично-правового образования, а действует как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 125 ГК РФ);
  • действие осуществляется в собственных интересах, а не как выполнение функций публично-правового образования.

Такие выводы содержатся в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Налогоплательщики НДС, перемещающие товары через таможенную границу

При ввозе товара на территорию Таможенного союза лица признаются плательщиками НДС только в случае, если это предусмотрено действующим законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (абз. 4 п. 1 ст. 143 НК РФ). Территория Таможенного союза в 2018 году включает в себя территории 5 стран: Республики Беларуси, Республики Казахстан, Российской Федерации, Республики Армении, Кыргызской Республики. Исчисление и уплата налога производится в соответствии с налоговым законодательством, Таможенным кодексом и законом «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Не являются налогоплательщиками НДС лица, осуществляющие операции в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (п. 3 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 58 закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ) начиная с 01.10.2013.

ИП — плательщик НДС

При регистрации лица в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя у него автоматически возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС и подаче налоговой декларации по НДС, если он не подал заявление о применении одного из спецрежимов с момента регистрации.

Предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС при изменении общего режима налогообложения, присваиваемого впервые зарегистрированному предпринимателю по умолчанию, на специальные режимы — УСНО, ЕНВД, ЕСХН.

ИП, будучи плательщиком НДС, может также получить освобождение от обязанностей по уплате этого налога на основании ст. 145 НК РФ.

Предприниматель на любом режиме налогообложения обязан уплачивать ввозной НДС при пересечении таможенной границы (ст. 143 НК РФ).

Организация — плательщик НДС

По общему правилу все организации являются плательщиками внутреннего НДС. Однако Налоговым кодексом РФ регламентированы случаи освобождения от исполнения по уплате налога (ст. 145 и 145.1 НК РФ).

Освобождение от обязанностей предоставляется на определенный срок и при соблюдении определенных условий. Распространяется данная норма только на внутренний НДС.

Если лицо не является налогоплательщиком НДС, то оно не уплачивает внутренний НДС, но при ввозе уплатить НДС обязано. Права на вычет НДС у данных лиц также потеряны (подп. 3 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Не обязаны платить внутренний НДС лица, применяющие:

  • ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
  • УСНО (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • ЕНВД в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);

Однако в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от уплаты НДС, счетов-фактур с выделенным налогом обязанность по уплате НДС возникает (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Все организации и ИП на общей системе налогообложения (за исключением указанных в п. 3 ст. 143 НК РФ) являются плательщиками НДС, а в некоторых случаях плательщиками могут быть признаны и государственные и муниципальные учреждения. При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать даже организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.

Это интересно:  Какая страховая компания самая надежная

О потенциальных плательщиках и неплательщиках НДС читайте в материалах нашей рубрики «Кто является плательщиком НДС?» .

Пленум ВАС РФ выпустил разъяснения, посвященные НДС

Пленум Высшего арбитражного суда выпустил Постановление от 30.05.14 № 33, в котором высказал позицию по ряду вопросов, возникающих в связи с взиманием НДС. Наиболее важные выводы судей мы опишем в двух статьях. Перед вами — первая из них.

Вводная информация

Раздел I: Плательщики налога и налоговые агенты

Кто является плательщиком

Плательщиками НДС являются (ст. 143 НК РФ):
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза.
Дополнительно в пункте 1 Постановления № 33 судьи разъяснили, что государственные (муниципальные) органы, которые имеют статус юридического лица (государственные или муниципальные учреждения), также могут являться плательщиками НДС по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям. Для этого они должны:
— действовать в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов;
— действовать в собственных интересах (а не реализовать публично-правовые функции).

Освобождение от обязанностей плательщика

Законодательство допускает возможность освобождения от обязанностей плательщика НДС (статьи 145, 145.1 НК РФ). В частности, освобождение возможно для организаций и ИП с небольшими оборотами по реализации. Для этого их выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Судьи разъяснили, что выручку следует определять по данным бухучета. При этом поступления по операциям, освобожденным от обложения НДС, учитывать в расчете лимита по выручке не нужно.
Также сообщается, что по общему правилу при реализации подакцизных товаров применять освобождение от обязанностей плательщика НДС нельзя (п. 2 ст. 145 НК РФ). Поэтому и доходы от их реализации при расчете выручки также учитывать не следует (пункты 3, 4 Постановления № 33).

Уведомление об освобождении

Право на вычет

Некоторые лица не являются плательщиками НДС (такие субъекты указаны в пунктах 2, 3 ст. 143 НК РФ). То есть продавец может либо вообще не являться плательщиком НДС или же быть освобожден от его уплаты. Судьи отметили, что если такой продавец выставит покупателю счет-фактуру и выделит в ней НДС, он должен перечислить налог в бюджет. Таково требование подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Сумма НДС в этом случае, определяется как сумма, которая выделена в счете-фактуре, переданном покупателю. Причем, уменьшить эту сумму на налоговые вычеты нельзя (пункт 5 Постановления № 33).

Другая ситуация: продавец выставил счет-фактуру с НДС по тем товарам (работам, услугам), реализация которых не облагается НДС. В этом случае налог также нужно уплатить (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены для данных операций, можно принять к вычету. Если же прежде входной НДС был включен в стоимость товаров (работ, услуг), то потребуется скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль и, соответственно, подать уточненную декларацию. Такой вывод следует из пункта 6 Постановления № 33.

Реализация арестованного имущества

Если имущество арестовано по решению суда, то обязанности налогового агента выполняют специализированные организации, уполномоченные реализовывать это имущество. На них может быть возложена обязанность по удержанию НДС и перечислению суммы в бюджет. Это предусмотрено п.4 ст. 161 НК РФ. Однако если имущество арестовано не по судебному решению, а по решению других уполномоченных органов (например, налоговых), то НДС должен уплачивать собственник имущества (п. 7 Постановления № 33).

Раздел II: Объект налогообложения и налоговая база

Пленум ВАС РФ высказался также по вопросам возникновения объекта налогообложения НДС и формирования налоговой базы. О позиции суда расскажем на примерах практических ситуаций.

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации, четко указано в Налоговом кодексе. Информация в данной статье поможет более подробно ознакомиться с этим вопросом, показать на примере, какое физическое лицо и компания считаются плательщиками, а также определить категории граждан, которые как плательщики не рассматриваются, то есть освобожденных от выплаты НДС.

Кого закон обязывает платить НДС

Согласно действующему закону, налогоплательщиками в Российской Федерации являются:

  • организация, компания, предприятие, ООО;
  • юридические лица, причем как российские, так и иностранные;
  • индивидуальные предприниматели (ИП). Также плательщиком налога является и поставщик любой продукции, который занимается перевозкой товара через границу.

Вышеперечисленные категории налогоплательщиков рассматриваются в качестве плательщиков НДС в том случае, если их работа основана на режиме ОСНО.

Как классифицируют плательщиков

Налогоплательщиков НДС условно разделяют на 2 категории:

  1. Физические лица и компании, работающие внутри страны, которые обязаны вносить в государственную казну налог как с продажи любой продукции, так и за предоставление услуг своим клиентам.
  2. Ко второй группе относят тех плательщиков налога, которые ввозят на территорию Российской Федерации товар из-за границы.

О плательщиках, которые относятся ко второй категории, можно сказать, что их группа более обширная, чем внутренних налогоплательщиков. Объясняется этот момент довольно просто: любое лицо, которое ввозит продукцию в государство из зарубежных стран, рассматривается в качестве плательщика обязательного налога. А вот выплаты внутреннего значения, согласно законодательству, должен оплачивать не каждый российский субъект.

ИП в качестве налогоплательщика

Пройдя регистрацию в налоговом государственном органе в качестве ИП, только что зарегистрированный предприниматель должен понимать, что у него теперь есть обязанность относительно оплаты НДС и других отчислений. Также индивидуальные предприниматели подают в налоговый государственный орган декларацию по НДС для проверки и контроля предпринимательской деятельности. Официальное письмо-справка должно быть передано в государственное учреждение своевременно, чтобы ИП не пополнил список штрафников.

Это интересно:  Социальная служба московского района

Если исполнитель в лице индивидуального предпринимателя решит изменить используемый режим, перейдя для этого как на ЕСХН, так и на УСНО, его автоматически перестанут рассматривать в качестве плательщика НДС. Стоит отметить, что, если покупатель, работающий на любом режиме налогообложения, будет ввозить продукцию из-за границы, то даже при безвозмездной передаче товара через границу он обязан внести плату.

Компании и организации в качестве плательщиков НДС

Как ООО, так и организация или предприятие, основываясь на действующем законе, являются внутренними плательщиками обязательного государственного налога. Однако некоторые моменты, которые прописаны в законе, освобождают вышеперечисленные категории от обязательных выплат. Справка об освобождении от НДС выдается в государственном налоговом органе на строго указанный срок и в том случае, если ранее оговоренные условия организация четко соблюдает. Это постановление распространяется только на внутренний НДС. Освобождаются от выплаты внутреннего налога следующие лица:

  • компании, ведущие свою деятельность по налогообложению ЕСХН;
  • ООО на режиме УСНО или ПСН;
  • предприятие, использующее налоговый режим ЕНВД.

В Налоговом кодексе Российской Федерации отмечены все лица и компании, которые освобождены от уплаты НДС. Однако стоит иметь в виду: если лицам, которые входят в законный список, будет выставлен счет-фактура с прописанной ставкой по налогу, обязанность в автоматическом режиме относительно оплаты НДС возобновится вновь.

Стоит также отметить, что, если физическое лицо решит продать юридическому нежилой объект или отдельное коммерческое помещение, то его не будут сразу же рассматривать в качестве нового плательщика НДС. Единичная продажа не носит постоянный характер, и проданное помещение не использовалось покупателем для извлечения индивидуальной прибыли. Поэтому НДС в данном случае не уплачивается.

Плательщики НДС

В ходе ведения финансово-хозяйственной деятельности одним из важным и распространенным налогом является НДС. Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо понимать, кто из хозяйствующих субъектов является плательщиком НДС, в каком случае его оплачивать и кто освобожден от его уплаты.

Кто является плательщиком НДС

В качестве налогоплательщиков НДС выступают как индивидуальные предприниматели, так и организации, на основании НК РФ, ст. 143.

В качестве налогоплательщика организации будут выступать российские, а так же иностранные, международные юридические лица, в том числе имеющие филиалы и представительства этих организаций которые были созданы на территории РФ (согласно НК РФ, ст. 11).

Данные организации могут осуществлять деятельность посредством своих обособленных подразделений, которые были созданы отдельно от основной структуры и на другой территории, имеющие свои рабочие места для персонала. В этом случае, в качестве налогоплательщика НДС будет выступать головная организация, а ее обособленные подразделения выступают в качестве ее представителя и производят выставление и получение счетов-фактур от имени налогоплательщика.

В качестве плательщиков налога на добавленную стоимость будут выступать и государственные органы (муниципальные), выступающие в качестве юридических лиц, по проведенным хозяйственным операциям, по которым они действуют, как самостоятельный субъект. В тоже время они не являются плательщиками НДС при осуществлении функции публично-правового образования или же выступают от его имени (в соответствии с ГК РФ, ст. 125).

Налогоплательщики, которые стоят на налоговом учете в налоговых органах РФ обязаны исчислять и производить уплату налога, а так же предоставлять отчетность самостоятельно.

На ряду с этим, в определенных случаях, вышеуказанные функции возложены на налогового агента, в случае, если им производятся следующие действия:

  • Приобретаются товары (услуги, работы) у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ (согласно НК РФ, ст. 161, п.п. 1,2).
  • Арендуется гос. имущество (муниципальное) – на основании НК РФ, ст. 161, п.3.
  • При реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества (и прочего), если выступает в качестве уполномоченного лица (согласно НК РФ, ст. 161, п.4).
  • При приобретении казенного имущества (в соответствии НК РФ, ст. 161, п.3, 2-го абзаца).
  • Ранее было: в случае приобретения имущества должников, а также имущественных прав организации должника (банкрота). Данное условие действовало до 1 января 2015 года, на данные момент такая обязанность исключена!
  • В случае реализации товаров (услуг, работ и имущественных прав)иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете, на основании посреднического договора (в соответствии с НК РФ, ст. 161 п.5).
  • В случае, если с момента перехода права собственности на судно, передаваемое заказчику от налогоплательщика, не была в течение 45 дней произведена регистрация в Российском международном реестре судов (согласно НК РФ, ст 161, п.6).

Не являются плательщиками НДС

Наряду с этим, при определенных условиях, данные категории налогоплательщиков уплачивают налог, при условии:

  • Если товар ввозится на территорию РФ.
  • В случае выставления счетов-фактур другим организациям с выделением НДС (НК РФ, ст. 173, п.5.п.п.1).
  • Если плательщик выступает в роли налогового агента, на основании НК РФ, ст. 161.

Отметим, что, организации, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны платить НДС, в случае, если они являются участками товарищества, которое ведет общие дела концессионером или при участии доверительного управляющего.

Возможно вам также будет интересно:

Изменения по НДС в 2015 году.
Порядок заполнения декларации по НДС с 2015 года.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, nalog-nalog.ru, www.buhonline.ru, sovetip.ru, infportal.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector