+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Выплата НДС при импорте услуг: подробный обзор

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Содержание

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?

НДС при импорте услуг уплачивается российскими налогоплательщиками, которые выступают в таких сделках налоговыми агентами. При этом в самом договоре с иностранным поставщиком услуги необходимо отразить, что при расчетах будет удержан НДС. Иначе налогоплательщику придется заплатить налог сверх суммы сделки.

Определение импорта услуг

Для того чтобы узнать, является ли хозяйственная операция импортом услуг, необходимо удостовериться, что:

  • место оказания услуг — территория РФ;
  • поставщик — иностранная компания, которая не зарегистрирована в России в качестве налогоплательщика;
  • услуги, оказываемые иностранным поставщиком, не поименованы в перечне услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (пункт 1.1 статьи 148 НК РФ).

Место оказания услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. НДС облагаются только услуги, местом оказания которых является территория РФ. В частности, в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК указано, что если покупатель услуги ведет хоздеятельность на территории РФ, то и местом ее оказания будет Россия. В этой же статье дан расширенный перечень услуг, которые попадают под действие указанного подпункта.

Чтобы узнать, не состоит ли иностранец-поставщик на налоговом учете в РФ, стоит зайти на сайт ФНС и попробовать узнать его ИНН.

Заметим также, что импорт услуг не требует таможенного оформления.

Обязанности налогового агента

Налоговый агент выполняет свои обязанности в соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ.

Так, налоговый агент обязан удержать НДС и перечислить его в бюджет на основании п. 4 ст. 24 НК, а в п. 5 этой статьи указано об ответственности налоговых агентов за невыполнение возложенных на них обязанностей.

Уплата НДС налоговыми агентами производится по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

База налогообложения и налоговая ставка

В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ налоговая база — это сумма дохода поставщика-иностранца с учетом налога. Это значит, что при перечислении денег иностранному контрагенту российская компания должна будет удержать НДС и перечислить его в бюджет. Данный момент обязательно нужно учитывать и, чтобы не было потом недоразумений с поставщиком услуги, фиксировать в договоре, указав такую цену на услугу, которая при удержании НДС продолжала бы устраивать контрагента.

Что касается налоговой ставки, то операции по оказанию услуг в большинстве своем облагаются по ставке 18%. Но бывают ситуации, когда применяется ставка 0% (их перечень приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ) либо операция освобождается от уплаты НДС (пп. 2–3 ст. 149 НК РФ).

Сумма налога определяется исходя из пересчитанной по курсу Центробанка (на день оплаты поставщику-иностранцу) валютной стоимости услуги (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Порядок и срок уплаты НДС

Налог на добавленную стоимость удерживается налоговыми агентами в момент перечисления средств поставщику услуги. Следует иметь в виду, что обслуживающий покупателя российский банк не примет платежное поручение на оплату иностранному контрагенту причитающейся суммы по договору без одновременного предоставления «платежки» на сумму удержанного налога (п. 4 ст. 174 НК РФ). Соответственно, НДС исчисляется на дату оплаты средств контрагенту. При этом в платежном поручении следует указать свой статус «02» в поле 101.

Выписка счета-фактуры

После перечисления средств иностранному поставщику налоговый агент выписывает себе счет-фактуру на сумму удержанного налога (п. 3 ст. 168 НК РФ). Обратите внимание, что документ в данном случае составляется от имени иностранной компании (абз. 2 подп. «в», абз. 2 подп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137).

Такой счет-фактура выписывается в 5-дневный срок после произведения оплаты и регистрируется покупателем в книге продаж (п. 15 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). Впоследствии, при использовании права на вычет, покупатель зарегистрирует этот счет-фактуру в книге покупок (п. 23 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением № 1137).

Может ли налоговый агент принять к вычету НДС с аванса, уплаченного иностранному исполнителю, читайте в статье «НДС с аванса иностранному исполнителю нельзя взять к вычету» .

О заполнении декларации по НДС налоговым агентом читайте в материалах:

Импортом приобретение услуг признается тогда, когда зарубежный поставщик услуг не стоит на учете в ФНС России как налогоплательщик, а местом оказания услуги является территория РФ. При импорте услуг российский покупатель становится налоговым агентом.

Это интересно:  Расчет налога на имущество 2019 - как рассчитывается, физических лиц, организации, как начисляется, пример

Обязанность налогового агента по удержанию НДС возникает в момент перечисления оплаты за полученную от иностранного контрагента услугу. Сумма налога рассчитывается в рублях исходя из суммы валютного платежа, переведенного в рубли по курсу Центробанка на день оплаты. Банк не примет от налогового агента платежное поручение на перевод денег поставщику-иностранцу без одновременного представления платежки на сумму удержанного налога.

НДС при импорте услуг

Главная книга», 2011, N 9

(Как исполнить обязанности налогового агента по НДС при приобретении услуг (работ) у иностранца)

Если ваша фирма решила приобрести услуги (работы) у иностранной компании (далее — услуги), то нужно иметь в виду, что в большинстве случаев она становится налоговым агентом по НДС. Это значит, что из денег, причитающихся иностранцу, нужно удержать налог и перечислить его в бюджет. Для вас такая операция в новинку? Мы расскажем вам, при каких условиях ваша организация превращается в налогового агента, а также какие документы и как нужно оформить, чтобы подтвердить право на вычет уплаченного в бюджет НДС.

Когда вы становитесь налоговым агентом

Обязанности налогового агента лягут на ваши плечи при одновременном соблюдении двух условий:

  • местом реализации услуг является территория РФ. Правила определения места реализации услуг детально прописаны в ст. 148 НК РФ. Например, местом реализации консультационных, юридических, бухгалтерских услуг признается РФ, если ваша организация зарегистрирована на территории РФ ;
  • иностранец не состоит на учете в российских налоговых органах. Чтобы в этом убедиться, запросите у вашего иностранного партнера копию свидетельства о его постановке на налоговый учет в РФ. Если он вам этот документ не представит, то проверьте иностранца сами на сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента» . Если сведений о его госрегистрации там нет — вам нужно исполнить обязанности налогового агента .

По мнению Минфина, российская компания становится налоговым агентом при приобретении услуг не только у иностранных юридических лиц, но и у иностранных индивидуальных предпринимателей . С этим, конечно, можно поспорить: совокупность норм п. 1 ст. 143 и п. 2 ст. 11 НК РФ позволяет сделать вывод, что иностранные предприниматели плательщиками НДС не признаются. Но проще НДС все-таки уплатить, тем более что его потом можно принять к вычету или включить в расходы.

Ваша компания становится налоговым агентом независимо от того, является ли она плательщиком НДС (освобождена от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) или применяет специальные налоговые режимы .

Если иностранная организация оказывает вам услуги, которые не подлежат налогообложению, налог уплачивать не нужно. Перечень таких услуг установлен ст. 149 НК РФ и не зависит от того, кто их реализует — российская или иностранная организация. Например, если иностранная компания передает вам право на использование промышленного образца, то удерживать и уплачивать налог в бюджет вы не должны . Нужно ли в этом случае отражать приобретение услуги в декларации по НДС? Об этом мы спросили в Минфине.

Из авторитетных источников

Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Если на основании ст. 149 НК РФ услуги не подлежат налогообложению, то российская организация или индивидуальный предприниматель налог в бюджет не уплачивают, но при этом признаются налоговыми агентами по НДС и должны представить декларацию по НДС с заполненным разд. 7».

А как быть в ситуации, когда вы не перечисляете деньги иностранцу? Например, в счет оплаты по договору вы передаете имущество или сами оказываете иностранцу услуги (выполняете работы). Ведь получается, что удержать налог вы не можете и, соответственно, должны в течение месяца с момента передачи имущества или оказания встречной услуги в произвольной форме письменно сообщить о невозможности удержать НДС в налоговый орган . Мы решили узнать мнение специалистов Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников

Лозовая А.Н., Минфин России

«Российская организация является налоговым агентом, в числе прочего, и в случаях, когда услуги оплачиваются путем зачета взаимных требований, а также когда в счет оплаты передается имущество или оказывается встречная услуга . Зачет должен производиться на сумму без НДС, который подлежит уплате в бюджет.

В общем случае НДС перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу . Но так как при таком способе расчетов деньги иностранцу не перечисляются, НДС нужно уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором произведен зачет встречных требований (передано имущество, оказаны услуги).

При этом организации, как и всем налоговым агентам, нужно представить декларацию по НДС с заполненным разд. 2″.

О том, как исчислить и заплатить налог, если деньги за приобретенные у иностранного контрагента товары (работы, услуги) вы перечисляете третьему лицу — российской фирме, см. в журнале «Главная книга», 2011, N 3, с. 57.

Исчисляем НДС

Если вы налоговый агент, база по НДС определяется как стоимость услуг с учетом налога .

То есть налог надо будет удерживать из перечисляемой иностранцу суммы, указанной в контракте. Сумму дохода за вычетом налога вы перечисляете своему иностранному контрагенту. Поэтому еще на стадии заключения сделки следует проинформировать своего иностранного контрагента об удержании НДС и установить в контракте цену так, чтобы он при этом ничего не потерял. Тем не менее некоторые иностранцы этого не понимают, считая, что плательщиками НДС они не являются. Поэтому возможны две ситуации.

Ситуация 1. НДС договором предусмотрен

Обычно в контрактах с иностранными лицами в этом случае используются, например, такие формулировки:

(или) «установленная цена включает в себя сумму всех налогов, подлежащих уплате исполнителем на территории РФ»;

(или) «цена, в том числе НДС по ставке 18%»;

(или) «цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ»;

(или) «цена, кроме того НДС».

При любом из таких условий вы имеете полное право принять к вычету НДС, удержанный из доходов иностранного исполнителя , а последний получает за услуги столько, сколько и хотел с самого начала.

Подробнее о Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 N 16907/09 см. в журнале «Главная книга», 2010, N 17, с. 8.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

(если) цена включает НДС, то умножаем цену на ставку 18/118;

(если) цена увеличивается на сумму НДС, то умножаем цену на 18%.

Ситуация 2. НДС договором не предусмотрен

Как мы уже сказали, зачастую иностранцы не хотят принимать условия об указании НДС в договоре. Или же соответствующие условия вы просто забываете включить в договор.

Если вы при исчислении НДС в такой ситуации примените расчетную ставку, то проблем с иностранцем не избежать, ведь он получит меньше, чем указано в контракте. Тогда вам не остается ничего другого, как уплатить налог сверх цены, указанной в договоре.

С этим согласен и Минфин России . Правда, в такой ситуации возможны проблемы с вычетом, о чем мы расскажем дальше.

В контракте с иностранцем нужно указать, что цена услуг включает в себя российский НДС, который будет удержан при перечислении оплаты иностранцу.

Перечисляем налог в бюджет

Перечислить НДС в бюджет нужно одновременно с оплатой услуг иностранцу . Обслуживающий вас банк не примет поручение на перевод денег иностранной компании без платежки на перечисление налога в бюджет . Поэтому необходимо оформить сразу два платежных поручения: одно — на оплату услуг, второе — на перечисление НДС.

Чаще всего с иностранными контрагентами рассчитываются в иностранной валюте. Налог же в бюджет нужно заплатить в рублях . Поэтому, чтобы определить налоговую базу, стоимость услуг необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денег иностранцу .

Составляем счет-фактуру

Счет-фактуру вы выписываете себе сами от имени иностранца не позднее 5 календарных дней считая со дня перечисления иностранцу аванса или денег в оплату уже оказанных услуг . Если услуги оказаны, но еще не оплачены, то составлять счет-фактуру не нужно. Порядок составления счета-фактуры имеет некоторые особенности , рассмотрим их на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры налоговым агентом

Условие

18.03.2011 ООО «Ваниль» составило счет-фактуру на уплаченную в бюджет сумму НДС.

Решение

ФНС рекомендует заполнять счет-фактуру следующим образом .

Счет-фактуру подписывает главный бухгалтер и руководитель ООО «Ваниль».

Если услуги оплачиваются частично, счет-фактуру нужно оформить на каждую сумму частичной оплаты.

Так как передавать счет-фактуру никому не нужно, его достаточно выписать в одном экземпляре, зарегистрировать сначала в книге продаж , а при заявлении вычета — в книге покупок .

Если услуги оплачиваются в иностранной валюте, то суммы в счете-фактуре вы можете указать в валюте . Но для вашего же удобства (чтобы было видно, сколько денег нужно перечислить в бюджет) лучше сразу заполнить его в рублях, пересчитав валюту в рубли по нужному курсу.

Принимаем НДС к вычету

Если вы применяете УСНО, платите ЕНВД или ЕСХН или получили освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, то удержанный НДС вы включаете в стоимость приобретенных услуг . Если вы являетесь плательщиком НДС и используете приобретенные услуги в облагаемой НДС деятельности, то уплаченный налог вы принимаете к вычету .

Кстати, НДС, уплаченный сверх цены договора, вы также можете принять к вычету . В частности, Минфин указывает, что по сути это и есть налог, удержанный из возможного дохода иностранца . Однако ваша инспекция может посчитать иначе. И если сложности с вычетом вам не нужны, составляйте договоры так, чтобы удержание налога из доходов иностранца было для проверяющих очевидным. Например, так, как предложено в ситуации 1 в разделе «Исчисляем НДС».

Условия принятия НДС к вычету

Вам будут нужны следующие документы :

  • платежное поручение, подтверждающее уплату НДС ;
  • счет-фактура, который вы сами составляете ;
  • акт или иной документ, подтверждающий факт оказания услуг.

Если вы оплачиваете услугу авансом, заявить вычет вы сможете только после того, как услуги будут оказаны и у вас будут соответствующие первичные документы .

Хотя в одном из решений суд признал, что единственное условие для применения вычета — наличие документа, подтверждающего уплату удержанного налога .

Зачастую вместо акта иностранные компании предоставляют счет. Он вполне может подтверждать оказание услуг, если в нем указано, какие именно услуги оказаны, когда, на какую сумму.

Кроме того, акт (счет) необходимо перевести на русский язык . Если вы регулярно получаете от своих контрагентов-иностранцев типовые документы, в которых отличаются только цифровые показатели (номер, дата документа, цена и т.п.), то достаточно один раз перевести форму на русский язык .

Период вычета

Заявить НДС к вычету вы можете в том же квартале, в котором налог был перечислен в бюджет . Конечно, при условии, что услуги уже оказаны. Так считают Минфин и суды .

ФНС России имеет на этот счет свое мнение — она полагает, что заявить вычет вы можете только в квартале, следующем за кварталом перечисления НДС . К примеру, налог перечислили в бюджет в I квартале, к вычету можете его заявить в декларации за II квартал. Поэтому, если вы заявили вычет раньше, к вам могут быть предъявлены претензии. Однако они необоснованны. Смело возражайте налоговикам. Напомните им, что они обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России и должны учитывать сложившуюся арбитражную практику .

Право на вычет, если договор расторгнут

Если вы заплатили в бюджет НДС при перечислении иностранцу аванса, а потом по каким-то причинам договор с иностранцем был расторгнут, вы вправе принять к вычету уплаченный налог, если :

  • вы являетесь плательщиком НДС;
  • иностранец вернул вам деньги;
  • с того момента, как договор был расторгнут, прошло не более 1 года.

Для получения вычета вам достаточно отразить в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее вы зарегистрировали в книге продаж .

Если при расторжении договора аванс не возвращается, то и уплаченный НДС принять к вычету не получится , но вы можете включить его в расходы .

Это интересно:  Решение арбитражного суда о взыскании задолженности

Из авторитетных источников

Лозовая А.Н., Минфин России

«Перечисленный иностранному поставщику услуг аванс, не возвращенный при расторжении договора, в целях налогообложения прибыли признается безнадежным долгом . Суммы такой дебиторской задолженности полностью, включая НДС, уплаченный в бюджет в качестве налогового агента, относятся к внереализационным расходам «.

Если вы не являетесь плательщиком НДС, то уплаченный налог можно учесть в расходах .

Заполняем декларацию

Декларацию по НДС налоговым агентам нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором НДС удержан из дохода иностранца .

Для отражения НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом, в декларации есть отдельный разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» . Если вы приобретаете услуги у нескольких контрагентов, то на каждого нужно заполнить отдельный лист .

Внимание! Не забудьте указать код операции по строке 070 разд. 2 .

Если вы не являетесь плательщиком НДС, то вам нужно заполнить не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2.

Если вы являетесь плательщиком НДС, то вы также заполняете разд. 2, а уплаченный НДС заявляете к вычету в строке 210 разд. 3 декларации по НДС .

В заключение отметим, что неудержание или неперечисление в срок НДС повлечет взыскание с вашей компании штрафа в размере 20% от суммы налога . При этом ответственность наступает независимо от того, был ли налог удержан у иностранца или нет . Кроме того, вам могут доначислить сумму неудержанного НДС и пени .

НДС при импорте услуг

Как исполнить обязанности налогового агента по НДС при приобретении услуг (работ) у иностранца

Если ваша фирма решила приобрести услуги (работы) у иностранной компании (далее — услуги), то нужно иметь в виду, что в большинстве случаев она становится налоговым агентом по НДС. Это значит, что из денег, причитающихся иностранцу, нужно удержать налог и перечислить его в бюджет. Для вас такая операция в новинку? Мы расскажем вам, при каких условиях ваша организация превращается в налогового агента, а также какие документы и как нужно оформить, чтобы подтвердить право на вычет уплаченного в бюджет НДС.

Когда вы становитесь налоговым агентом

Рынок товаров и услуг уже давно перешагнул географические границы. Но, договариваясь с иностранным партнером о сделке, не забудьте обсудить все детали уплаты российского НДС

Обязанности налогового агента лягут на ваши плечи при одновременном соблюдении двух условий:

  • местом реализации услуг является территория РФ. Правила определения места реализации услуг детально прописаны в ст. 148 НК РФ. Например, местом реализации консультационных, юридических, бухгалтерских услуг признается РФ, если ваша организация зарегистрирована на территории Р Ф подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ ;
  • иностранец не состоит на учете в российских налоговых органах. Чтобы в этом убедиться, запросите у вашего иностранного партнера копию свидетельства о его постановке на налоговый учет в РФ. Если он вам этот документ не предоставит, то проверьте иностранца сами на сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента» http://www.nalog.ru . Если сведений о его госрегистрации там нет — вам нужно исполнить обязанности налогового агент а п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ .

Из авторитетных источников

“ Если на основании ст. 149 НК РФ услуги не подлежат налогообложению, то российская организация или индивидуальный предприниматель налог в бюджет не уплачивают, но при этом признаются налоговыми агентами по НДС и должны представит ь п. 44 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н (далее — Порядок заполнения декларации по НДС) декларацию по НДС с заполненным разделом 7 ” .

А как быть в ситуации, когда вы не перечисляете деньги иностранцу? Например, в счет оплаты по договору вы передаете имущество или сами оказываете иностранцу услуги (выполняете работы). Ведь получается, что удержать налог вы не можете и, соответственно, должны в течение месяца с момента передачи имущества или оказания встречной услуги в произвольной форме письменно сообщить о невозможности удержать НДС в налоговый орга н подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ; п. 10 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99 . Мы решили узнать мнение специалистов Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников

В общем случае НДС перечисляется в бюджет одновременно с перечислением денег иностранц у абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ . Но так как при таком способе расчетов деньги иностранцу не перечисляются, НДС нужно уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, в котором произведен зачет встречных требований (передано имущество, оказаны услуги).

При этом организации, как и всем налоговым агентам, нужно представит ь приложение № 2 к Порядку заполнения декларации по НДС декларацию по НДС с заполненным разделом 2 ” .

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Исчисляем НДС

Если вы налоговый агент, база по НДС определяется как стоимость услуг с учетом налог а п. 1 ст. 161 НК РФ .

То есть налог надо будет удерживать из перечисляемой иностранцу суммы, указанной в контракте. Сумму дохода за вычетом налога вы перечисляете своему иностранному контрагенту. Поэтому еще на стадии заключения сделки следует проинформировать своего иностранного контрагента об удержании НДС и установить в контракте цену так, чтобы он при этом ничего не потерял. Тем не менее некоторые иностранцы этого не понимают, считая, что плательщиками НДС они не являются. Поэтому возможны две ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. НДС договором предусмотрен

Обычно в контрактах с иностранными лицами в этом случае используются, например, такие формулировки:

  • «установленная цена включает в себя сумму всех налогов, подлежащих уплате исполнителем на территории РФ»;
  • «цена, в том числе НДС по ставке 18%»;
  • «цена увеличивается на сумму НДС, подлежащую уплате на территории РФ»;
  • «цена, кроме того НДС».

При любом из таких условий вы имеете полное право принять к вычету НДС, удержанный из доходов иностранного исполнител я Постановление Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 № 16907/09 , а последний получает за услуги столько, сколько и хотел с самого начала.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

  • цена включает НДС, то умножаем цену на ставку 18/118;
  • цена увеличивается на сумму НДС, то умножаем цену на 18%.

СИТУАЦИЯ 2. НДС договором не предусмотрен

Как мы уже сказали, зачастую иностранцы не хотят принимать условия об указании НДС в договоре. Или же соответствующие условия вы просто забываете включить в договор.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ ЮРИСТА

В контракте с иностранцем нужно указать, что цена услуг включает в себя российский НДС, который будет удержан при перечислении оплаты иностранцу.

Если вы при исчислении НДС в такой ситуации примените расчетную ставку, то проблем с иностранцем не избежать, ведь он получит меньше, чем указано в контракте. Тогда вам не остается ничего другого, как уплатить налог сверх цены, указанной в договоре.

Перечисляем налог в бюджет

Перечислить НДС в бюджет нужно одновременно с оплатой услуг иностранц у абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ . Обслуживающий вас банк не примет поручение на перевод денег иностранной компании без платежки на перечисление налога в бюдже т абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ . Поэтому необходимо оформить сразу два платежных поручения: одно — на оплату услуг, второе — на перечисление НДС.

Составляем счет-фактуру

Счет-фактуру вы выписываете себе сами от имени иностранца не позднее 5 календарных дней считая со дня перечисления иностранцу аванса или денег в оплату уже оказанных услу г п. 3 ст. 168, пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ . Если услуги оказаны, но еще не оплачены, то составлять счет-фактуру не нужно. Порядок составления счета-фактуры имеет некоторые особенност и абз. 2 п. 3 ст. 168, п. 5 ст. 169, п. 6 ст. 169 НК РФ; абз. 3— 5, 8 приложения № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила) , рассмотрим их на примере.

Пример. Заполнение счета-фактуры налоговым агентом

18.03.2011 ООО «Ваниль» составило счет-фактуру на уплаченную в бюджет сумму НДС.

/ решение / ФНС рекомендует заполнять счет-фактуру следующим образо м Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ .

Выплата ндс при импорте услуг: подробный обзор

Ндс при импорте: ставки, порядок оплаты, примеры

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы.

И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения.

Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

  • Бесплатная гуманитарная помощь.
  • Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
  • Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
  • Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
  • Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
  • Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
  • Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
  • Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
  • Услуги и товары для космической отрасли.
  • Все виды валюты и ценных бумаг.
  • Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
  • Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке.

Это интересно:  Бесплатно онлайн консультация адвокатов

Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

Ндс при импорте

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся:

  • определенные медицинские товары и изделия,
  • продукция, переданная, как безвозмездная помощь,
  • культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений,
  • необработанные алмазы,
  • технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

Ндс при импорте товаров

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы.

Размер налоговой ставки Ндс при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется.

При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии).

Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету. НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету.

В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Ндс при импорте услуг

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг».

Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст.

148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение Ндс при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент.

Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются Ндс при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

Ндс при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю.

Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

Если, к примеру, мы хотим выделить НДС 18% из имеющейся суммы, то умножаем ее на расчетную ставку 18/118, если мы прибавляем к сумме НДС, то цена умножается на 18%.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога.

Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа.

В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Ндс при импорте товаров и услуг: объекты, субъекты, пример расчета

Существуют определенные виды предпринимательской деятельности, которые сопряжены с импортом товаров и услуг.

Следует помнить о некоторых тонкостях и нюансах, которые касаются налога на добавленную стоимость, целесообразно подкрепить собственные знания о соответствующей правовой базе и возможностях получения налогового вычета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

(Санкт-Петербург)
Это быстро и !

Общая информация по такому импорту

Первое, что замечают российские предприниматели, импортирующие всевозможную продукцию – кардинальная разница величины налога в зависимости от государства ввоза.

Его расчет и порядок уплаты прописаны в двух основных нормативных документах федерального уровня: Налоговом и Таможенном кодексах.

Сумма налога напрямую зависит от имеющихся договорных отношений и международных обязательств у Российской Федерации и страны, откуда ведется импорт.

Про понятие, ставки и уплату НДС при импорте товаров расскажет данное видео:

Ввоз услуг

  1. Налог на услуги может быть включен в расходную строку организации, которая их импортировала.
  2. При начислении налога отсутствуют субъекты, освобожденные от его уплаты.

Это правило касается даже тех структур, которые не платят НДС на территории России.

  • Исключением из вышестоящего пункта является особенность, когда импортируемые услуги включены в перечень, необлагаемых налогом.
  • Ввоз товаров

    1. Российским налоговым законодательством утвержден перечень товаров, которые при импорте не облагаются НДС.
    2. Ввоз товаров из стран-участниц Таможенного союза существенно упрощен.

    В данной ситуации уплата НДС допускается в налоговой службе по месту регистрации юридического лица, так как таможня ни коим образом не задействована в процессе импорта.

    Если страна, из которой ввозится товар, не имеет никакого отношения к вышеописанной международной организации, то сроки оплаты налога регламентированы временем «растаможивания».

    Организация, пользующаяся импортными товарами и услугами, становится субъектом оплаты НДС в следующих случаях:

    • импортируемые объекты подлежат сбыту на территории России;
    • иностранный поставщик – не налоговый резидент России.

    Когда возможен импорт без НДС, и как начисляется налог при УСН и др. НС читайте ниже.

    Ключевые правила начисления НДС при импорте

    Основными правилами расчета НДС при импорте являются:

    1. НДС, выставленный к оплате, подлежит учету в окончательной стоимости объекта импорта или в строке расходных обязательств.
    2. НДС следует умножить на соответствующее значение в том случае, когда объект импорта подвергается пошлинам и акцизам.
    3. НДС умножается на величину пошлины, когда объект подакцизный или не подакцизный, но облагается пошлинами.
    4. НДС умножается на сумму таможенной стоимости ввозимого объекта, когда товар освобожден от пошлин и акцизов.

    Налог на добавленную стоимость при импорте объектов рассчитывается как произведение таможенной стоимости этого объекта и суммы, состоящей из цены акциза, величины таможенной пошлины и налоговой ставки. Примечательно, что налоговая ставка не является константой, она может достигать 28 % и зависит от группы товаров или услуг, которые ввозятся на территорию Российской Федерации.

    В сети вы можете найти образцы платежного поручения по НДС при импорте.

    Про таможенный НДС при импорте услуг и его оплату расскажет видео ниже:

    Пример расчета

    Организация импортировала в Россию 200 шариковых ручек, таможенная стоимость которых составляет 100 евро. На момент ввоза стоимость 1 евро была 50 рублей, таможенная ставка – 1 %, акциза – 2 рубля.

    • Сумма пошлины равна: 100 евро * 1 % * 50 рублей, итого 5000 рублей.
    • Сумма акциза равна: 200 * 2 рубля, итого 400 рублей.

    Далее читайте про вычет (возмещение, возврат) НДС при импорте товаров (пр. оборудования) и услуг.

    Получение налогового вычета

    Возможность на оформление налогового вычета при ввозе объектов возникает в следующих случаях:

    • ввозимые товары планируется применять в процедурах, облагаемых НДС;
    • товары имеют перепродажную функцию;
    • временной период вычета и временной период оприходования объекта импорта должны совпадать;
    • право на вычет документально подтверждено.

    Для возмещения вычета требуется подать налоговую декларацию и иные подтверждающие документы по месту регистрации организации-субъекта оплаты НДС на импортные товары.

    О проводках в отношении НДС по импорту в декларации расскажет видео ниже:

    Ндс при экспортных и импортных операциях / rosinvest.com /

    Суббота, 17 марта 2012 г.

    НДС при сотрудничестве с российскими и зарубежными партнерами

    Налоговое законодательство нашей страны состоит в основном из Налогового кодекса РФ. Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в своей деятельности должны руководствоваться в первую очередь его нормами.

    И, естественно, первое, что требует и ждет государство от организаций – это выплаты по различным налогам.

    При невыполнении этой обязанности участника предпринимательской деятельности могут привлечь к ответственности, что влечет наступление негативных последствий (как правило, в виде штрафов и нередко в весьма значительных размерах).

    Поэтому одной из главных задач для бизнесменов является правильное ведение учета хозяйственных операций и отражение их в первичных бухгалтерских документах, а также правильное исчисление и своевременная уплата налогов.

    В современном мире одним из условий процветания бизнеса является его расширение.

    Многие предприниматели и организации уже не ограничиваются отечественными клиентами и охотно сотрудничают с иностранными контрагентами.

    Естественно, такое сотрудничество позволяет вывести бизнес на новый этап развития и получить дополнительную прибыль.

    В этой статье попробуем разобраться в особенностях оплаты НДС (налог на добавленную стоимость) при сотрудничестве с иностранными контрагентами.

    Международный взгляд на НДС

    Налог на добавленную стоимость впервые появился во Франции еще в 1954 году и был заимствован Россией только в 1992 году. Сейчас НДС применяют 137 стран.

    Правда две ведущие экономики мира – США и Япония до сих пор не взимают НДС (по крайней мере, в том понимании, в каком понимаем его мы).

    Вместо НДС в этих странах существует налог с продаж.

    Каждое государство самостоятельно устанавливает размер налога на добавленную стоимость. Так как бизнесменов интересует вопрос возможности зачета НДС при сотрудничестве с иностранцами, то стоит перечислить ставки налога в привлекательных для российских предпринимателей странах.

    Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, nalog-nalog.ru, wiseeconomist.ru, glavkniga.ru, 1pozakonu.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector