+7 (499) 928-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Статья 249 нк рф 2019

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 249 НК РФ

1. Анализ правил п. 1 ст. 249 показывает, что:

а) они (так же как и все правила ст. 249) посвящены лишь одному виду доходов — доходам от реализации (о внереализационных доходах см. коммент. к ст. 250 НК);

б) в них дается легальное определение доходов от реализации. К последним относится выручка от реализации (например, от продажи, иного возмездного отчуждения):

— товаров (работ, услуг) собственного производства (например, завод — изготовитель продал покупателю грузовой автомобиль, подрядчик продал построенный им ангар);

— товаров (работ, услуг), которые налогоплательщик ранее приобрел у третьих лиц (например, купил партию товаров на оптовом рынке);

— имущества (в т.ч. движимого, недвижимости, ценных бумаг, например векселей, акций);

— имущественных прав (например, прав требования, см. об этом коммент. к ст. 279 НК);

2. Характеризуя правила п. 2 ст. 249, нужно учесть:

а) их бланкетный (отсылочный) характер: они предписывают определять выручку от реализации с учетом правил ст. 271 и 273 (см. коммент. к ним), т.е. в зависимости от применяемого метода признания доходов: начисления или кассового;

б) они предусматривают, что выручка от реализации должна быть определена налогоплательщиком исходя из:

— всех поступлений. Главное, чтобы эти поступления были связаны с реализацией товаров (работ, услуг), иного имущества, имущественных прав. С другой стороны, суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж, иные указанные в п. 1 ст. 248 НК (см. коммент. к ней) поступления в выручку включать не следует;

— любой формы этих поступлений. Иначе говоря, не играет роли, имеет ли выручка денежную (в т.ч. в иностранной валюте, см. об этом коммент. к п. 3 ст. 248 НК) или натуральную форму (например, при мене).

3. Правила п. 3 ст. 249 предписывают учитывать особенности определения доходов от реализации, установленные для:

а) отдельных категорий налогоплательщиков (например, для банков, страховщиков);

б) доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

К числу таких особенностей относятся, в частности, особенности определения доходов, предусмотренные в:

— ст. 275 НК (для доходов от долевого участия в других организациях);

— ст. 276 НК (для доходов участников договора доверительного управления);

— ст. 278 НК (для доходов участников простого товарищества);

— ст. 280, 281 НК (для доходов по операциям с ценными бумагами);

— ст. 290 НК (для доходов, получаемых банками);

— ст. 293 НК (для доходов, получаемых страховыми организациями);

— ст. 295 НК (для доходов негосударственных пенсионных фондов);

— ст. 298 НК (для доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг) и др.

Статья 249 нк рф 2019

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ, ВЗНОСАХ И БУХУЧЕТЕ С 2019 ГОДА

Традиционно знакомить читателей с нормами законодательства, вступающими в силу в следующем календарном году, мы начинаем с середины лета.
Не будем изменять сложившимся правилам и в настоящем материале расскажем читателям об обновленных нормах налогового и бухгалтерского права, которыми придется руководствоваться с начала будущего года.

По понятным причинам пока таких изменений немного, ведь в большинстве своем основная масса поправок вносится законодателем традиционно в конце года, тем менее часть изменений, вступающих в силу в 2019 году, уже известна. Начнем, как всегда, с норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Итак, с 01.01.2019 г. нормы российского налогового законодательства будут действовать с учетом положений, обновленных целым рядом федеральных законов, в том числе:
— Федеральным законом от 21.07.2014 г. N 219-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон «Об охране окружающей среды» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 219-ФЗ);
— Федеральным законом от 21.07.2014 г. N 221-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
— Федеральным законом от 29.12.2015 г. N 398-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
— Федеральным законом от 02.06.2016 г. N 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 174-ФЗ);
— Федеральным законом от 27.11.2017 г. N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 335-ФЗ);
— Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 249-ФЗ);
— Федеральным законом от 04.06.2018 г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в статьи 256 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 137-ФЗ);
— Федеральным законом от 23.04.2018 г. N 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 113-ФЗ).

Это интересно:  Статья 166 КАС РФ. Исследование вещественных доказательств

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ

Благодаря Закону N 335-ФЗ с 01.01.2019 г. в главе 21 НК РФ будет изменен порядок исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме такой категории потребителей услуг, как организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговых органах.
Напомним, что с 01.01.2017 г. в главе 21 НК РФ был закреплен специальный механизм налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями физическим лицам, целью которого было обеспечить равные права для российских и иностранных организаций, реализующих электронные услуги через Интернет.
При этом законом было определено, что под оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий.
Полный перечень таких электронных услуг установлен пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ. В него включены следующие услуги:
• предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
• оказание рекламных услуг в сети «Интернет», в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»;

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Статья 249 НК РФ. Доходы от реализации

СТ 249 НК РФ.

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от
реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами
за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и
(или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания
доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги)
или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271
или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий
налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами,
устанавливаются положениями настоящей главы.

Комментарий к Ст. 249 Налогового кодекса

По общему правилу реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

Это интересно:  Нк рф 81 статья

Перечень операций, которые в целях налогообложения не признаются реализацией товаров, работ или услуг, установлен пунктом 3 статьи 39 НК РФ.

Таким образом, разница между оценкой суммы займа, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не является доходом (расходом) в виде суммовых разниц, предусмотренным пунктом 11.1 статьи 250 и подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Аналогичная позиция изложена в письме Управления ФНС РФ по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134822@.

При этом реализация оплаченной доли общества, ранее выкупленной этим обществом, по мнению Минфин России, не может рассматриваться в качестве операции по внесению имущества в уставный капитал этого общества.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Таким образом, доход общества от реализации ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале определяется в порядке, установленном статьей 268 НК РФ.

Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает первоначальный взнос участника, положение подпункта 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ не может быть применено.

Перечень доходов, предусмотренный статьей 251 НК РФ, также не содержит такого вида доходов, как доход от оказания платных образовательных услуг.

Исходя из этого, доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от реализации платных образовательных услуг, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, особенности определения:

— доходов, полученных от долевого участия в других организациях, определяются статьей 275 НК РФ;

— доходов, полученных участниками договора доверительного управления имуществом, определяются статьей 276 НК РФ;

— доходов, полученных при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), определяются статьей 277 НК РФ;

— доходов, полученных участниками договора простого товарищества, определяются статьей 278 НК РФ;

— доходов, полученных при уступке (переуступке) права требования, определяются статьей 279 НК РФ;

— доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, определяются статьей 280 НК РФ;

— доходов, полученных по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами, определяются статьей 281 НК РФ;

— доходов, полученных по сделкам РЕПО с ценными бумагами, определяются статьей 282 НК РФ;

Целесообразно также отметить позицию налогового органа относительно векселей. Так, в письме Управления ФНС РФ по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/009021@ указано, что предъявление векселя к оплате означает прекращение заемного обязательства, вексель как ценная бумага при его погашении перестает существовать. Таким образом, при погашении векселя отсутствует основной признак реализации — переход права собственности на передаваемую ценную бумагу, поскольку векселедатель, получивший вексель, не приобретает на него никаких прав, у него лишь возникает обязанность расплатиться по этому векселю. Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа. Если вексель используется исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги.

Бухучет инфо

НК РФ Статья 361.1. Налоговые льготы

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ)

Примечание. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ пункт 1 статьи 361.1 признается утратившим силу.

    Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее в настоящей главе — реестр), если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее в настоящей главе — плата), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Примечание. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 249-ФЗ пункт 2 статьи 361.1 признается утратившим силу.

  • Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.
  • Налогоплательщики — физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

    Это интересно:  Статья 18.5 КоАП РФ. Нарушение правил, относящихся к мирному проходу через территориальное море Российской Федерации или к транзитному пролету..

    В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

    Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

    Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

    Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    (п. 3 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

    Ст. 249 НК РФ (2017): вопросы и ответы

    Ст. 249 НК РФ: официальный текст

    Ст. 249 НК РФ: вопросы и ответы

    Ст. 249 НК РФ закрепляет понятие доходов от реализации. Несмотря на то, что особых сложностей в применении эта статья не вызывает, ряд вопросов по ней все-таки возникает. Рассмотрим их.

    Какие доходы относит к доходам от реализации статья 249 НК РФ?

    Глава 25 НК РФ классифицирует доходы следующим образом:

    • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
    • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

    Доходы от реализации — это выручка, а именно поступления от (п. 1 ст. 249 НК РФ):

    • сбыта произведенной продукции;
    • перепродажи покупных товаров;
    • реализации имущественных прав;
    • выполнения работ;
    • оказания услуг.

    Какие существуют методы учета доходов от реализации?

    Метод учета доходов (и расходов) — это первое, с чем нужно определиться плательщику налога на прибыль. Существуют 2 таких метода:

    • метод начисления — в этом случае доходы учитываются при расчете налога в том периоде, в котором фактически имели место (налогоплательщик получил право на них), независимо от периода оплаты (ст. 271 НК РФ);
    • кассовый метод — это так называемый метод «по оплате», когда доход увеличивает базу в момент поступления денег или погашения задолженности иным способом (ст. 273 НК РФ).

    При выборе метода учитывайте, что первый могут использовать все налогоплательщики, а сфера применения второго ограничена.

    Обратите внимание: оценивать доходы следует из всех поступлений, связанных с реализацией, в том числе доходы, полученные в неденежной (натуральной) форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

    Что не включается в доходы от реализации?

    Прежде всего, это доходы, не учитываемые при налогообложении в силу прямого указания НК РФ. В числе наиболее часто встречающихся:

    • суммы полученной предоплаты за ТРУ, имущественные права (у налогоплательщиков, признающих доходы и расходы методом начисления);
    • суммы залога или задатка (также при методе начисления);
    • взносы в уставный капитал;
    • поступления в рамках посреднических договоров (комиссии, агентского договора и т.п.), кроме сумм вознаграждения посредника, которое, как правило, является выручкой, т.е. основным доходом;
    • полученные заемные средства (кредиты, займы) и т.п.

    Подробнее о неучитываемых доходах и вопросах, с ними связанных, читайте в статье «Ст. 251 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

    Также в выручку не включаются внереализационные доходы. Это побочные доходы, сопутствующие основному виду деятельности. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ. В то же время при классификации доходов в учете необходимо иметь в виду вид и специфику бизнеса. Например, доход от сдачи имущества в аренду может являться как внереализационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ), так и выручкой от реализации (если сдача в аренду — непосредственный бизнес компании).

    Статья написана по материалам сайтов: www.zakonrf.info, www.referent.ru, www.nalkod.ru, buhuchet-info.ru, nalog-nalog.ru.

    »

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector